中華人民共和國企業所得稅法(2018年版)

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 時間:2018-12-30
摘要:居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益,外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分,可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額,在本法第二十三條規定的抵免限額內抵免。

中華人民共和國企業所得稅法(2018年版)

(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過中華人民共和國主席令2007年第63號 中華人民共和國企業所得稅法,根據2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議《關于修改<中華人民共和國企業所得稅法>的決定》進行修正,根據2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議《關于修改<中華人民共和國電力法>等四部法律的決定》修正)

 

  第一章 總則

  第二章 應納稅所得額

  第三章 應納稅額

  第四章 稅收優惠

  第五章 源泉扣繳

  第六章 特別納稅調整

  第七章 征收管理

  第八章 附則

  第一章 總則

  第一條 在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人,依照本法的規定繳納企業所得稅。

  個人獨資企業、合伙企業不適用本法。

  第二條 企業分為居民企業和非居民企業。

  本法所稱居民企業,是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

  本法所稱非居民企業,是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得的企業。

  第三條 居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

  非居民企業在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得,繳納企業所得稅。

  非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

  第四條 企業所得稅的稅率為25%.

  非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得,適用稅率為20%.

  第二章 應納稅所得額

  第五條 企業每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。

  第六條 企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:

 ?。ㄒ唬╀N售貨物收入;

 ?。ǘ┨峁﹦趧帐杖?;

 ?。ㄈ┺D讓財產收入;

 ?。ㄋ模┕上?、紅利等權益性投資收益;

 ?。ㄎ澹├⑹杖?;

 ?。┳饨鹗杖?;

 ?。ㄆ撸┨卦S權使用費收入;

 ?。ò耍┙邮芫栀浭杖?;

 ?。ň牛┢渌杖?。

  第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入:

 ?。ㄒ唬┴斦芸?;

 ?。ǘ┮婪ㄊ杖〔⒓{入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;

 ?。ㄈ﹪鴦赵阂幎ǖ钠渌徽鞫愂杖?。

  第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  第九條 企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。2017年修正條款

  相關法規——財稅[2018]15號 財政部、國家稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知

  第十條 在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:

 ?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

 ?。ǘ┢髽I所得稅稅款;

 ?。ㄈ┒愂諟{金;

 ?。ㄋ模┝P金、罰款和被沒收財物的損失;

 ?。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l規定以外的捐贈支出;

 ?。┵澲С?;

 ?。ㄆ撸┪唇浐硕ǖ臏蕚浣鹬С?;

 ?。ò耍┡c取得收入無關的其他支出。

  第十一條 在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的固定資產折舊,準予扣除。

  下列固定資產不得計算折舊扣除:

 ?。ㄒ唬┓课?、建筑物以外未投入使用的固定資產;

 ?。ǘ┮越洜I租賃方式租入的固定資產;

 ?。ㄈ┮匀谫Y租賃方式租出的固定資產;

 ?。ㄋ模┮炎泐~提取折舊仍繼續使用的固定資產;

 ?。ㄎ澹┡c經營活動無關的固定資產;

 ?。﹩为毠纼r作為固定資產入賬的土地;

 ?。ㄆ撸┢渌坏糜嬎阏叟f扣除的固定資產。

  第十二條 在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的無形資產攤銷費用,準予扣除。

  下列無形資產不得計算攤銷費用扣除:

 ?。ㄒ唬┳孕虚_發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;

 ?。ǘ┳詣撋套u;

 ?。ㄈ┡c經營活動無關的無形資產;

 ?。ㄋ模┢渌坏糜嬎銛備N費用扣除的無形資產。

  第十三條 在計算應納稅所得額時,企業發生的下列支出作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,準予扣除:

 ?。ㄒ唬┮炎泐~提取折舊的固定資產的改建支出;

 ?。ǘ┳馊牍潭ㄙY產的改建支出;

 ?。ㄈ┕潭ㄙY產的大修理支出;

 ?。ㄋ模┢渌麘斪鳛殚L期待攤費用的支出。

  第十四條 企業對外投資期間,投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

  第十五條 企業使用或者銷售存貨,按照規定計算的存貨成本,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  第十六條 企業轉讓資產,該項資產的凈值,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  第十七條 企業在匯總計算繳納企業所得稅時,其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

  第十八條 企業納稅年度發生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過五年。

  第十九條 非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得,按照下列方法計算其應納稅所得額:

 ?。ㄒ唬┕上?、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額;

 ?。ǘ┺D讓財產所得,以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;

 ?。ㄈ┢渌?,參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

  第二十條 本章規定的收入、扣除的具體范圍、標準和資產的稅務處理的具體辦法,由國務院財政、稅務主管部門規定。

  第二十一條 在計算應納稅所得額時,企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。

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