“租賃和商務服務業”財稅政策匯總

來源:稅屋匯總 作者:稅屋匯總 人氣: 時間:2019-01-01
摘要:根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定,融資性售后回租業務中,承租人出售資產的行為,不確認為銷售收入,對融資性租賃的資產,仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間,承租人支付的屬于融資利息的部分,作為企業財務費用在稅前扣除。

  11、階段性減征職工基本醫療保險單位繳費

  ◆優惠內容:

  *自2020年2月起,各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團(以下統稱省)可指導統籌地區根據基金運行情況和實際工作需要,在確?;鹗罩е虚L期平衡的前提下,對職工醫保單位繳費部分實行減半征收,減征期限不超過5個月。

  *原則上,統籌基金累計結存可支付月數大于6個月的統籌地區,可實施減征;可支付月數小于6個月但確有必要減征的統籌地區,由各省指導統籌考慮安排。緩繳政策可繼續執行,緩繳期限原則上不超過6個月,緩繳期間免收滯納金。

  *各省稅務局要對2020年2月份已經征收的社保費進行分類,確定應退(抵)的企業和金額。要按照稅務總局、國家醫保局共同明確的處理原則,優化流程,提高效率,及時為應該退費的參保單位依職權辦理退費,切實緩解企業特別是中小微企業經營困難。對采取以2月份已繳費款沖抵以后月份應繳費款的參保單位,要明確沖抵流程和操作辦法,有序辦理費款沖抵業務。

  *各級稅務機關要會同有關部門落實好緩繳社保費政策,結合本地實際,進一步優化業務流程,從快辦理緩繳相關業務。要嚴格落實緩繳期限原則上不超過6個月、緩繳期間免收滯納金等政策要求,確保繳費人應享盡享。

  ◆政策依據:

 ?。?)醫保發[2020]6號 國家醫保局 財政部 稅務總局關于階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見

 ?。?)稅總函[2020]33號 國家稅務總局關于貫徹落實階段性減免企業社會保險費政策的通知

  12.2020年社會保險個人繳費基數下限可繼續執行2019年個人繳費基數下限標準

  ◆優惠內容:

  *各省2020年度社會保險個人繳費基數下限可繼續執行2019年度個人繳費基數下限標準,個人繳費基數上限按規定正常調整。

  ◆政策依據:

  人社部發[2020]49號 人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知

  13.以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員2020年可自愿暫緩繳費

  ◆優惠內容:

  *以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員,2020年繳納基本養老保險費確有困難的,可自愿暫緩繳費。2021年可繼續繳費,繳費年限累計計算;對2020年未繳費月度,可于2021年底前進行補繳,繳費基數在2021年當地個人繳費基數上下限范圍內自主選擇。

  ◆政策依據:

  人社部發[2020]49號 人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知

  14.延續實施新能源汽車免征車輛購置稅政策

  ◆優惠內容:

  *2018年1月1日至2022年12月31日,對列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《目錄》)的新能源汽車,免征車輛購置稅?!赌夸洝吩斠姽I和信息化部和稅務總局公告。2017年12月31日之前已列入《目錄》的新能源汽車,對其免征車輛購置稅政策繼續有效。

  ◆政策依據:

 ?。?)財政部 國家稅務總局 工業和信息化部 科學技術部公告2017年第172號 財政部 國家稅務總局 工業和信息化部 科學技術部關于免征新能源汽車車輛購置稅的公告

 ?。?)財政部 稅務總局 工業和信息化部公告2020年第21號 財政部 稅務總局 工業和信息化部關于新能源汽車免征車輛購置稅有關政策的公告

  15.殘疾人就業保障金分檔征收和30人以下小微企業免征政策

  ◆優惠內容:

  *在2020年1月1日至2022年12月31日期間,對于實際安排殘疾人就業比例達到1%(含)以上的,按“本期應納費額”的50%計算減免費額;對于實際安排殘疾人就業比例低于1%的,按“本期應納費額”的10%計算減免費額,減免情況通過匹配相應減免性質代碼進行統計。

  *在2020年1月1日至2022年12月31日期間,在職職工總數30人(含30人)以下的企業,按規定按“本期應納費額”的100%計算減免費額,減免情況通過匹配相應減免性質代碼進行統計。

  ◆政策依據:

 ?。?)發改價格規[2019]2015號 國家發展和改革委員會 財政部 民政部 人力資源和社會保障部 國家稅務總局 中國殘疾人聯合會《關于印發〈關于完善殘疾人就業保障金制度更好促進殘疾人就業的總體方案〉的通知》

 ?。?)財政部公告2019年第98號 財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告

  16.重點群體創業就業優惠政策

  ◆優惠內容:

  *按照最大上浮幅度確定扣減限額標準,最大程度予以重點群體創業就業優惠。

  ◆政策依據:

  粵財法[2019]10號 廣東省財政廳 國家稅務總局廣東省稅務局 廣東省退役軍人事務廳 廣東省人力資源和社會保障廳 廣東省扶貧開發辦公室關于進一步執行我省自主就業退役士兵和重點群體創業就業有關稅收政策

  17.受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年

  ◆優惠內容:

  *受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損,19最長結轉年限由5年延長至8年。

  *困難行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

  *受疫情影響較大的困難行業企業按規定適用延長虧損結轉年限政策的,應當在2020年度企業所得稅匯算清繳時,通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》。

  ◆政策依據:

 ?。?)財政部 稅務總局公告2020年第8號 財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告[延長期限]

 ?。?)國家稅務總局公告2020年第4號 國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告


服務業領域稅收優惠政策(租賃和商務服務業)[2012版,待更新]

  1 融資租賃

  1.1 一般性規定

  ◎根據現行增值稅和營業稅有關規定,融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為,不屬于增值稅和營業稅征收范圍,不征收增值稅和營業稅。

  根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定,融資性售后回租業務中,承租人出售資產的行為,不確認為銷售收入,對融資性租賃的資產,仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間,承租人支付的屬于融資利息的部分,作為企業財務費用在稅前扣除。

  國家稅務總局公告2010年第13號 國家稅務總局關于融資性售后回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告

  1.2 特定方面的優惠政策

  [增值稅]

  ◎自2010年4月1日起,對融資租賃企業經營的所有權轉移給境外企業的融資租賃船舶出口,在天津市實行為期1年的出口退稅試點。

  融資租賃出口的租賃船舶實行增值稅“免退稅”辦法,即:該出口租賃船舶的出口銷項免征增值稅,其購進的進項稅款予以退稅。

  財稅[2010]24號 財政部 海關總署 國家稅務總局關于在天津市開展融資租賃船舶出口退稅試點的通知

  ◎中國信達、中國華融、中國長城和中國東方等四家資產管理公司以其經批準分設于各地的分支機構在收購、承接和處置不良資產過程中接受相關國有銀行的不良債權,借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的,免征資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務應繳納的增值稅。

  財稅[2001]10號 財政部 國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅牧政策問題的通知

  [營業稅]

  ◎中國信達、中國華融、中國長城和中國東方等四家資產管理公司以其經批準分設于各地的分支機構在收購、承接和處置不良資產過程中接受相關國有銀行的不良債權,借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的,免征資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務應繳納的營業稅。

  財稅[2001]10號 財政部 國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅牧政策問題的通知

  ◎經中國人民銀行、外經貿部和國家經貿委批準經營融資租賃業務的單位從事融資租賃業務的,以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額。

  以上所稱出租貨物的實際成本,包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。

  財稅[2003]16號 財政部 國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知

  [進出口稅收]

  ◎自2010年4月1日起,對融資租賃企業經營的所有權轉移給境外企業的融資租賃船舶出口,在天津市實行為期1年的出口退稅試點。

  對采取后期留購方式的融資租賃船舶出口業務,在租借期間發生租賃船舶歸還進口的,海關不征收進口關稅和進口環節稅。

  對非留購的融資租賃出口租賃船舶出口不退稅,無論在租賃期滿之前,還是期滿之后,發生租賃船舶歸還進口,海關不征收進口關稅和進口環節稅。

  財稅[2010]24號 財政部 海關總署 國家稅務總局關于在天津市開展融資租賃船舶出口退稅試點的通知

  2 房屋租賃

  ◎對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房,包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等,暫免征收房產稅、營業稅。

  財稅[2000]125號 財政部 國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知

  ◎對廉租住房經營管理單位按照政府規定價格、向規定保障對象出租廉租住房的租金收入,免征營業稅、房產稅。

  對廉租住房建設用地以及廉租住房經營管理單位按照政府規定價格、向規定保障對象出租的廉租住房用地,免征城鎮土地使用稅。

  對廉租住房經營管理單位與廉租住房相關的印花稅以及廉租住房承租人涉及的印花稅予以免征。

  對廉租住房經營管理單位購買住房作為廉租住房的,免征契稅。

  財稅[2008]24號 財政部 國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知

  ◎自2004年8月1日起,對軍隊空余房產租賃收入暫免征收營業稅、房產稅。

  財稅[2004]123號 財政部 國家稅務總局關于暫免征收軍隊空余房產租賃收入營業稅、房產稅的通知

  ◎對經營公租房所取得的租金收入,免征營業稅、房產稅。

  財稅[2010]88號 財政部 國家稅務總局關于支持公共租賃住房建設和運營有關稅收優惠政策的通知

  3 商務服務業

  3.1 增值稅

  ◎節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目,將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業,暫免征收增值稅。

  財稅[2010]110號 財政部 國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知

  3.2 營業稅

  ◎對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目,取得的營業稅應稅收入,暫免征收營業稅。

  財稅[2010]110號 財政部 國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知

  3.3 企業所得稅

  ◎對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目,符合企業所得稅稅法有關規定的,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

  財稅[2010]110號 財政部 國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知


服務業領域稅收優惠政策(旅游業)[2012版,待更新]

  ◎紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入,免征營業稅。

  《中華人民共和國營業稅暫行條例》第八條

  ◎納稅人從事旅游業務的,以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。

  《中華人民共和國營業稅暫行條例》第五條

  ◎設在西部地區的企業在西部大開發地區的旅游景點和景區從事下列經營活動取得的收入達到全部經營收入70%以上的,按照《財政部 國家稅務總局 海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》(財稅[2001]202號)第二條第一款的規定享受稅收優惠政策。

  財稅[2007]65號 財政部 國家稅務總局關于將西部地區旅游景點和景區經營納入西部大開發稅收優惠政策范圍的通知

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