“全年一次性獎金”如何計算繳稅?

來源:深圳稅務 作者:深圳稅務 人氣: 時間:2021-05-07
摘要:全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況,向雇員發放的一次性獎金。采用全年一次性獎金計稅方法,也包括年底雙薪。使用該計稅辦法,應注意的前提是發放獎金的性質要符合全年一次性獎金的界定,是基于全年經濟效益和對雇員全年工作業務的綜合考核情況發放的。

  一、什么是全年一次性獎金?

  全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況,向雇員發放的一次性獎金。

  上述獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。

  采用全年一次性獎金計稅方法,也包括年底雙薪。使用該計稅辦法,應注意的前提是發放獎金的性質要符合全年一次性獎金的界定,是基于全年經濟效益和對雇員全年工作業務的綜合考核情況發放的。

  二、如何計算繳稅?

  2021年12月31日前,有兩種計稅方式:

  單獨計稅:即不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照按月換算后的綜合所得稅率表(月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。計算公式:應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數。

  合并計稅:居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

  自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

  案例分析

  假設某企業職工小李2020年每月工資收入為7000元,不考慮三險一金,每月允許扣除的專項附加扣除額為1000元,沒有其他收入和扣除項目,2020年2月,企業發放上年度全年一次性獎金42000元。請問,個人所得稅如何計算?

  解析:

  【預扣預繳階段】

  假如企業選擇單獨計稅,全年一次性獎金應納稅額計算步驟:

  第一步,將全年一次性獎金除以12,即42000/12=3500元。

  第二步,查找稅率,參照《按月換算后的綜合所得稅率表》,3500元適用的稅率為10%,速算扣除數為210元。

  第三步,全年一次性獎金應納稅額=全年一次性獎金收入*適用稅率-速算扣除數=42000*10%-210=3990元。

  第四步,計算其他綜合所得應納稅額:綜合所得應納稅額=(累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除)*適用稅率-速算扣除=(7000*12-0-5000*12-0-1000*12-0)*3%-0=360元。那么,全年綜合所得預扣預繳個人所得稅=3990+360=4350元。

  【次年年度匯算階段】

  1.若納稅人選擇單獨計稅:

  由于全年一次性獎金已在預扣預繳時申報納稅,年度匯算時不涉及補(退)稅。

  2.若納稅人選擇并入全年綜合所得計稅:

  并入后的年度綜合所得應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=(7000*12+42000)-0-5000*12-0-1000*12-0=54000元。

  全年合計應繳納個人所得稅=并入后的年度綜合所得應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數=54000*10%-2520=2880元。

  可見,兩種計稅方式計算出來的結果會有差別,納稅人可以自行比較,選擇適用全年一次性獎金優惠政策或選擇并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

  重點關注

  1.由于每個人的收入情況不同,適用哪種計稅方式更優需要具體計算分析,建議納稅人可以登錄個人所得稅手機APP,點擊【獎金計稅方式選擇】,即可查看不同計稅方式下的應納稅額。

  2.若預扣預繳時選擇將全年一次性獎金并入工資薪金收入,那么次年3月至6月辦理個稅綜合所得年度匯算時不可以將該筆獎金從綜合所得收入中拆分出來。

  三、熱點問答

  問:實行年薪制的單位發放給員工的年薪,是否屬于全年一次性獎金?

  答:全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況,向雇員發放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。

  政策依據:《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)

  問:個人取得單位發放的半年獎,是否按照全年一次性獎金繳納個人所得稅?

  答:雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,一律與當月工資、薪金收入合并,按稅法規定繳納個人所得稅。

  政策依據:《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)

  問:個人取得2020年的全年一次性獎金,應該如何計算繳納個人所得稅?

  答:居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定的,在2021年12月31日前,可以不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。計算公式為:應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數。居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

  政策依據:《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)

  問:個人2020年取得全年一次性獎金,選擇單獨計稅,不并入綜合所得,還需要參與2020年度匯算清繳嗎?

  答:2020年度匯算僅計算并結清本年度綜合所得的應退或應補稅款,不涉及以前或往后年度,也不涉及財產租賃等分類所得,以及納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。所以,納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金不需要參與2020年度匯算清繳。

  政策依據:《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第44號)

  問:個人2020年度取得兩次全年一次性獎金,均可以單獨計算個人所得稅嗎?

  答:在一個納稅年度內,對每一個納稅人,全年一次性獎金單獨計稅辦法只允許采用一次。

  政策依據:《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)

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