“稅收分類編碼”簡介、結構分類及查詢、使用指南

來源:北京國稅 作者:北京國稅 人氣: 時間:2017-12-12
摘要:在進行商品編碼選擇時,應先按照關鍵字進行查找;無法直接查找的,根據政策進行行業、大類的劃分;在進行小類細劃分時,無法清楚界定、歸類的:貨物類可以按照商品的材料或用途選擇最近似的編碼;勞務或服務類按照交易實質選擇最近似編碼。

導語

大家在進行商品編碼選擇時,應先按照關鍵字進行查找;無法直接查找的,根據政策進行行業、大類的劃分;在進行小類細劃分時,無法清楚界定、歸類的:貨物類可以按照商品的材料或用途選擇最近似的編碼;勞務或服務類按照交易實質選擇最近似編碼。

一、稅收分類編碼簡介

1、稅收分類編碼是什么?

商品和服務稅收分類與編碼是指在增值稅發票升級版中, 納稅人開具發票時票面上的商品應與稅務總局核定的稅收編碼進行關聯,按分類編碼上注明的稅率和征收率開具發票。也能使稅務機關統計、篩選、分析、比對數據等,最終目標是加強征收管理。

我公司可以選定一個或幾個編碼就不再變動了嗎?

答:不是的。在防偽稅控開票系統中,商品編碼是可以根據企業實際經營情況新增的。但是注意,不能創造編碼。所有的編碼都在商品與服務稅收分類編碼表中有。(見后文)

我現在要開清單發票,銷售的貨物比較多,都是類似的內容,我可不可以選一個編碼來開就可以了?

例子:我公司是從事水果銷售的納稅人,水果的品種比較多,比如有蘋果、梨子、葡萄、香蕉等等,我開票的時候可以選擇其中一種水果的編碼開具嗎?

答: 不可以。要一一選擇對應編碼。

2、商品和服務稅收分類編碼的時間及適用范圍?

答:自2016年5月1日起,納入新系統推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人,應使用新系統選擇相應的編碼開具增值稅發票。2016年5月1日前已使用新系統的納稅人,應于8月1日前完成開票軟件升級。使用增值稅發票系統升級版開具的增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票。

3、商品和服務稅收分類編碼開錯對企業的影響?

答:根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發票使用規定》第十一條,納稅人不選擇商品和服務稅收分類與編碼的,屬于發票欄目填寫不全。不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。未按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性開具發票的,主管稅務機關將依照《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條第一款處理,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下罰款,并公開處罰情況。

商品和服務稅收分類編碼開錯后是否需要修改?

答:對經稅務機關通過復核后發現納稅人選擇的編碼不符合規定的,主管稅務機關將責令納稅人限期改正。逾期不更正的,視為惡意選擇編碼。納稅人惡意選擇編碼屬于開具與實際經營業務情況不符的發票,主管稅務機關將依照《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條第一款處理,沒收違法所得,虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

4、被鎖盤的原因(匹配度低&專業人員篩選)

(1)編碼選擇錯誤,與實際的業務不相符;

(2)選對編碼了,但是開票的內容與所選擇的編碼有差異,或者開票內容表述不規范。

 例子:某公司談生意需要招待客戶,請客戶到飯店吃飯,報銷的時候財務叮囑要拿招待費的發票回來。該公司就跟飯店要了內容是招待費的發票。飯店開票時貨物名稱寫“招待費”,商品編碼選了“餐飲服務”。編碼是正確的,但開票內容與編碼卻不一致,這樣存在鎖盤風險。

5、根據系統推薦選擇的編碼,匹配度達到90%以上,為什么還被鎖盤?

“智能編碼”、“智能賦碼”的用處是什么?

答: “智能編碼”、“智能賦碼”是軟件服務單位研發的能夠幫助企業更方便快捷地完成稅收分類編碼選擇的一項功能。當匹配度 為100%,表示與國稅總局編碼庫完全匹配。 其他情況下,則根據所有用戶選擇度推薦(一般情況>85%即可認為無誤,評分度低的應進行人工判斷)。這個推薦并非百分百符合您的實際情況,但是可以作為參考,根據推薦的編碼中的關鍵字或者分類,縮小查找范圍,最終通過編碼表確定。

 例子:銷售絞股藍花紋的紙箱,商品品名“絞股藍紙箱”,智能賦碼推薦了“中藥”的稅收編碼。按實際業務手工搜索出“紙和紙板制容器”的稅收編碼。正確的選擇不是按匹配度高低判斷,應按實際業務選擇稅收分類編碼。

6、我找到兩項編碼都符合,如何確定哪一個才是正確的?

例子:我公司銷售橡膠材質的兒童游泳圈,我搜索編碼的時候,按材質“橡膠”可以搜索到其他橡膠制品,按用途“玩具”也可以搜索到其他玩具,那我該選擇哪個才不會被鎖呢?

答:選擇最適合的那一個,可以根據企業的經營范圍和主要產品服務做輔助判斷。

7、商品稅收分類編碼對應的稅率是否可以修改?

答:如果選擇的商品稅收分類編碼對應的稅率與實際不符,可以更改稅率。如小規模納稅人選擇餐飲服務,系統帶出稅率6%,可自行更改為3%。“享受優惠政策”項選擇“是”時,要根據實際情況在“稅率”項中選擇優惠稅率。

二、稅收分類編碼結構圖

1、稅收分類編碼結構圖

第一層:共六大類

前1位數1——6

1000000000000000000:貨物

2000000000000000000:勞務

3000000000000000000:服務

4000000000000000000:無形資產

5000000000000000000:不動產

6000000000000000000:未發生銷售行為的不征稅項目

2、稅收分類編碼結構圖

稅收分類編碼共19位。

(例如:1050200000000000000 家具及配件)

編碼表中有前三層結構圖;

一、第一層:1位 (“1”代表貨物)

二、第二層:2——3位 (“05”代表木制品、家具類產品)

三、第三層:4——5位 (“02”代表家具及配件)

分清二級編碼和主級編碼,主級是沒有稅率的。

3、稅收分類編碼結構圖——第二層

貨物:1000000000000000000

101:農、林、牧、漁業類產品

102:礦產品

103:食品、飲料、煙、酒類產品

104:紡織、服裝、皮革類產品

105:木制品、家具類產品

106:紙、印刷品、軟件、文教、工藝品類產品

107:石油、化工、醫藥產品

108:金屬及非金屬制品

109:機械、設備類產品

110:電力、熱力、水、燃氣類產品

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