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大中法發[2020]7號 遼寧省大連市中級人民法院 國家稅務總局大連市稅務局印發《關于優化企業破產處置過程中涉稅事項辦理的意見》的通知

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2020-07-03
摘要:遼寧省大連市中級人民法院 國家稅務總局大連市稅務局印發《關于優化企業破產處置過程中涉稅事項辦理的意見》的通知 大中法發[2020]7號 2020-07-02 各基層人民法院、本院各內設機構,各區市縣稅務局、各直屬單位、局內各部門: 現將《關于優化企業破產處置過程...
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遼寧省大連市中級人民法院 國家稅務總局大連市稅務局印發《關于優化企業破產處置過程中涉稅事項辦理的意見》的通知

大中法發[2020]7號    2020-07-02

各基層人民法院、本院各內設機構,各區市縣稅務局、各直屬單位、局內各部門:

  現將《關于優化企業破產處置過程中涉稅事項辦理的意見》印發給你們,請認真遵照執行。

遼寧省大連市中級人民法院

國家稅務總局大連市稅務局

2020年7月2日

關于優化企業破產處置過程中涉稅事項辦理的意見

  為進一步優化營商環境,服務經濟高質量發展,提高破產案件辦理效率,降低市場主體退出成本,確保稅收債權依法清收,根據《中華人民共和國企業破產法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規,結合本市企業破產處置工作實際,制定本意見。

  一、管理人辦稅身份認可

  人民法院裁定受理破產申請的,其指定的管理人可持人民法院出具的受理破產申請裁定書、指定管理人決定書以及管理人印章,以破產企業名義到主管稅務機關辦理相關涉稅事宜。

  因稅收管理要求(如發票管理),必須使用破產企業印章而管理人未能接管破產企業印章的,管理人可憑人民法院出具的相關文書重新制作印章。

  管理人應自裁定受理破產申請之日起25日內至主管稅務機關進行登記,主管稅務機關在稅收征收管理系統中作“受理破產”標識。

  二、破產企業涉稅查詢和稅務政策咨詢

  (一)破產企業涉稅查詢

  管理人可以查詢破產企業納稅申報、稅款繳納和接受處罰等涉稅信息。管理人可在主管稅務機關辦稅服務廳注銷清稅業務專窗(專區)現場辦理查詢業務,主管稅務機關即時予以辦結,特殊情況需要延后回復的,原則上不得超過3個工作日;管理人也可登錄國家稅務總局大連市電子稅務局,在網上辦理查詢業務。

  (二)稅務政策咨詢

  主管稅務機關應當為管理人提供有關破產企業稅務政策的專業咨詢服務。主管稅務機關征收管理科為牽頭部門,負責組織協調稅政部門、法制部門、納稅服務部門和稅源管理部門,解答管理人涉稅問題咨詢。對于難以答復的疑難問題,主管稅務機關應及時向上級稅務機關請示,上級稅務機關應當自收到主管稅務機關請示之日起3個工作日內予以答復。

  重大破產重整事項,國家稅務總局大連市稅務局(以下簡稱“市局”)政策法規處為牽頭部門,負責組織協調征管科技部門、稅政部門和納稅服務部門,解答管理人涉稅問題咨詢。

  三、破產企業稅務管理狀態調整

  (一)強制措施解除

  稅務機關在人民法院裁定受理破產申請前已對企業財產采取強制措施的,在人民法院裁定受理破產申請后應依照《中華人民共和國企業破產法》第十九條之規定,及時解除查封場所、設施或者財物、扣押財物、凍結存款、匯款等強制措施。

  人民法院裁定駁回破產申請,或者依據《中華人民共和國企業破產法》第一百零八條的規定裁定終結破產程序的,原已采取強制措施并已依法解除的,稅務機關可按照原順位恢復相關強制措施。

  (二)非正常戶解除

  人民法院裁定受理破產申請后,管理人可以向主管稅務機關申請非正常戶解除。主管稅務機關對企業在人民法院受理破產案件前發生的稅收違法行為應當依法作出行政處罰決定,將罰款按照《企業破產法》和最高人民法院的有關規定進行債權申報、依法受償和相關后續處理。

  管理人應根據接管的賬簿資料,據實補辦破產申請受理前非正常戶期間的納稅申報。申報形成的稅款可以暫不處理,按照《企業破產法》和最高人民法院的有關規定進行債權申報、依法受償和相關后續處理。管理人未接管帳簿資料、不掌握債務人在破產申請受理前的非正常戶期間的實際情況、未發現債務人有應稅行為的,可暫按零申報補辦納稅申報。

  主管稅務機關辦理解除正常戶手續,對未辦結事項進行處理。

  (三)納稅信用復評

  人民法院裁定批準重整計劃或重整計劃執行完畢后,重整企業可向主管稅務機關提出納稅信用復評申請。主管稅務機關受理后,符合條件的,參照“新設立企業”對其納稅信用等級進行重新評定,并于3個工作日內向重整企業反饋信用復評結果。

  四、發票領用

  人民法院裁定受理破產申請后,企業在破產程序中因履行合同、處置債務人財產或者繼續營業確需使用發票的,管理人可以企業名義按規定申領、開具發票,或向主管稅務機關申請代開發票,并按規定繳納稅款。

  管理人發現企業的稅控設備、發票等在接管前有丟失情形的,應及時向主管稅務機關報備,并以企業名義按規定辦理掛失、補辦等手續。

  五、破產清算期間納稅申報

  因繼續營業或者因破產財產的使用、拍賣、變現所產生的應當由企業繳納的稅(費),管理人應以企業名義按規定申報納稅。其中,原按月申報增值稅的可改為按季申報。

  人民法院裁定受理破產申請后,企業終止經營活動的,應進行企業所得稅的清算,以整個清算期間作為一個獨立的納稅年度,計算清算所得并進行清算所得稅申報。管理人應對清算事項按規定報主管稅務機關備案。

  清算期申報的稅(費)依法按照共益債務或者破產費用,由破產財產隨時清償,主管稅務機關無需另行申報債權,由管理人代為申報繳納。

  管理人在破產清算期處置不動產、辦理不動產過戶登記前,應當按照規定繳納增值稅、土地增值稅等稅費。

  管理人通過拍賣處置房產土地的,按照實際成交價格確定收入。

  破產企業在破產分配時以實物分配或者其他方式處置不動產(廠房倉庫除外)的,人民法院可以依照《最高人民法院關于人民法院確定財產處置參考價若干問題的規定》向市稅務局定向詢價,市稅務局應當積極配合。

  六、落實稅收優惠政策

  1.根據《國家稅務總局大連市稅務局關于房產稅和城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(國家稅務總局大連市稅務局公告2018年第16號)規定精神,管理人可以依法向主管稅務機關申請自人民法院裁定受理破產申請至破產終結期間納稅人應繳房產稅、城鎮土地使用稅困難減免。

  2.企業在破產過程中,實施資產重組,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人,其中涉及的貨物、不動產、土地使用權轉讓符合規定條件的,不征收增值稅。

  3.企業在破產過程中,發生重組業務,符合規定條件的,可適用企業所得稅特殊性稅務處理。

  4.企業在破產過程中,符合規定條件的,可適用改制重組有關契稅、土地增值稅、印花稅優惠政策。

  七、稅務債權申報和確認

  主管稅務機關辦理管理人登記后,向人民法院依法申報企業所欠稅(費)、滯納金、罰款,已發生納稅義務未到稅款繳納期限的稅(費),以及因特別納稅調整產生的利息,同時提供收取債權分配款的賬號。企業所欠稅(費)、滯納金、罰款,以及因特別納稅調整產生的利息,以人民法院裁定受理破產申請之日為截止日計算確定。未在債權申報期限內申報的稅收債權,可以在破產財產最后分配前補充申報。

  企業對主管稅務機關申報的稅收債權有異議的,管理人應及時向主管稅務機關反饋,主管稅務機關應向管理人提供異議部分稅收債權的計算方式和征收依據,以便管理人核對。

  八、清償稅務債權和稅務注銷

  管理人按照人民法院裁定的破產財產分配方案,清償稅務債權后,向主管稅務機關申請注銷;企業無財產可供分配經人民法院裁定終結破產程序的,管理人可持人民法院終結破產程序裁定書向主管稅務機關申請注銷。主管稅務機關在辦稅服務廳設置注銷清稅業務專窗(專區),受理企業破產清算注銷業務,實現專人負責、一窗通辦。

  九、管理人責任

  因管理人代表企業辦理涉稅事項時未遵守稅收法律、法規,造成企業未繳或者少繳稅款的,主管稅務機關責令限期整改。對拒不改正或未勤勉盡責履行代企業進行納稅申報義務的管理人,主管稅務機關可將有關情況通報人民法院。人民法院應當責令管理人依法履行納稅義務。

  十、其他事項

  人民法院裁定受理破產申請后,稅務機關一般不再啟動稅務檢查程序,但發現重大違法線索應當檢查的情形除外。

  本意見自發布之日起實施。

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