“金融業”財稅政策匯總

來源:稅屋匯總 作者:稅屋匯總 人氣: 時間:2019-01-01
摘要:自2020年3月1日至2020年12月31日,除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。

疫情防控稅收優惠政策(金融業)[2020版]

  在應對新冠肺炎疫情期間,黨中央、國務院陸續部署出臺了一系列支持服務疫情防控和經濟社會發展稅費優惠政策,主要涵蓋衛生和社會工作、制造業、批發和零售業、服務業等行業。為幫助廣大納稅人、繳費人準確掌握、及時適用,國家稅務總局揭陽市稅務局對現行有效、特別是近期發布的稅費支持政策按行業進行了梳理并分期推出,這一期帶大家先來了解一些涉及金融行業的稅收優惠政策吧。

  1、階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅

  ◆優惠內容:

  *自2020年3月1日至2020年12月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。

  *自2020年3月1日至2020年12月31日,除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。

  ◆政策依據:

  (1)財政部 稅務總局公告2020年第13號 財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告[延長期限]

  (2)國家稅務總局公告2020年第5號 國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告

  (3)財政部 稅務總局公告2020年第24號 財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告

  2.無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

  ◆優惠內容:

  *自2020年1月1日至2020年12月31日,單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

  *納稅人按規定享受免征增值稅、消費稅優惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次;在辦理消費稅納稅申報時,應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細表》相應欄次。

  *納稅人按規定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發票;已開具增值稅專用發票的,應當開具對應紅字發票或者作廢原發票,再按規定適用免征增值稅政策并開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,按規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期后1個月內完成開具。

  *納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量,按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅、消費稅納稅申報的,可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅、消費稅稅款,可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應繳納的增值稅、消費稅稅款。

  ◆政策依據:

  (1)財政部 稅務總局公告2020年第9號 財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告[延長期限]

  (2)國家稅務總局公告2020年第4號 國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告

  (3)財政部 稅務總局公告2020年第28號 財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告

  3.小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅

  ◆優惠內容:

  *2020年5月1日至2020年12月31日,小型微利企業在2020年剩余申報期按規定辦理預繳申報后,可以暫緩繳納當期的企業所得稅,延遲至2021年首個申報期內一并繳納。小型微利企業是指符合《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)規定條件的企業。在預繳申報時,小型微利企業通過填寫預繳納稅申報表相關行次,即可享受小型微利企業所得稅延緩繳納政策。

  *2020年5月1日至2020年12月31日,個體工商戶在2020年剩余申報期按規定辦理個人所得稅經營所得納稅申報后,可以暫緩繳納當期的個人所得稅,延遲至2021年首個申報期內一并繳納。其中,個體工商戶實行簡易申報的,2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅,延遲至2021年首個申報期內一并劃繳。

  ◆政策依據:

  國家稅務總局公告2020年第10號 國家稅務總局關于小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告

  4.通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈應對疫情的現金和物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除

  ◆優惠內容:

  *自2020年1月1日至2020年12月31日,企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算企業所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。*國家機關、公益性社會組織接受的捐贈,應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。

  *“公益性社會組織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業享受規定的全額稅前扣除政策的,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式,并將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規定的全額稅前扣除政策的,按照《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第99號)有關規定執行。

  ◆政策依據:

  (1)財政部 稅務總局公告2020年第9號 財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告[延長期限]

  (2)國家稅務總局公告2020年第4號 國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告

  (3)財政部 稅務總局公告2020年第28號 財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告

  5.直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈應對疫情物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除

  ◆優惠內容:

  *自2020年1月1日至2020年12月31日,企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算企業所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。

  *捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

  *承擔疫情防治任務的醫院接受的捐贈,應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。

  *企業享受規定的全額稅前扣除政策的,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式,并將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受規定的全額稅前扣除政策的,按照《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第99號)有關規定執行;在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》時,應當在備注欄注明“直接捐贈”。

  *企業和個人取得承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函,作為稅前扣除依據自行留存備查。

  ◆政策依據:

  (1)財政部 稅務總局公告2020年第9號 財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告[延長期限]

  (2)國家稅務總局公告2020年第4號 國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告

  (3)財政部 稅務總局公告2020年第28號 財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告

  6.個人取得單位發放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫藥防護用品等免征個人所得稅

  ◆優惠內容:

  *自2020年1月1日至2020年12月31日,單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。

  ◆政策依據:

  (1)財政部 稅務總局公告2020年第10號 財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告[延長期限]

  (2)財政部 稅務總局公告2020年第28號 財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告

  7.出租人減免服務業小微企業和個體工商戶房屋租金可按規定享受房產稅、城鎮土地使用稅減免優惠

  ◆優惠內容:

  *對服務業小微企業和個體工商戶減免租金的出租人,可按規定減免當年房產稅、城鎮土地使用稅。

  ◆政策依據:

  稅總辦發[2020]21號 國家稅務總局辦公廳關于進一步加強地方性減免稅管理工作的通知

  8.小微企業普惠性減稅政策

  ◆優惠內容:

  *對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

  *對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。所稱小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

  *對增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受本條優惠政策。

  ◆政策依據:

  (1)財稅[2019]13號 財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知。

  (2)粵財法[2019]6號 關于我省實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知。

  9.階段性減免企業養老、失業、工傷保險單位繳費

  ◆優惠內容:

  *自2020年2月1日至2020年12月31日,各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團(以下統稱省)免征中小微企業三項社會保險單位繳費部分;自2020年2月1日至2020年6月30日,各省(除湖北省外)對大型企業等其他參保單位(不含機關事業單位)三項社會保險單位繳費部分減半征收;自2020年2月1日至2020年6月30日,湖北省免征大型企業等其他參保單位(不含機關事業單位)三項社會保險單位繳費部分。

  *受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業,可申請緩繳社會保險費至2020年12月底,緩繳期間免收滯納金。

  *各省根據工業和信息化部、統計局、發展改革委、財政部《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業[2011]300號)等有關規定,結合本省實際確定減免企業對象,并加強部門間信息共享,不增加企業事務性負擔。

  ◆政策依據:

  (1)人社部發[2020]11號 人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于階段性減免企業社會保險費的通知

  (2)稅總函[2020]33號 國家稅務總局關于貫徹落實階段性減免企業社會保險費政策的通知

  (3)人社部發[2020]49號 人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知

  10.階段性減免以單位方式參保的有雇工的個體工商戶職工養老、失業、工傷保險

  ◆優惠內容:

  *自2020年2月1日至2020年12月31日,免征以單位方式參保的有雇工的個體工商戶三項社會保險單位繳費部分。

  ◆政策依據:

  (1)人社部發[2020]11號 人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于階段性減免企業社會保險費的通知

  (2)國市監注[2020]38號 市場監管總局 發展改革委 財政部 人力資源社會保障部 商務部 人民銀行關于應對疫情影響加大對個體工商戶扶持力度的指導意見

  (3)人社部發[2020]49號 人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知

  11.階段性減征職工基本醫療保險單位繳費

  ◆優惠內容:

  *自2020年2月起,各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團(以下統稱省)可指導統籌地區根據基金運行情況和實際工作需要,在確?;鹗罩е虚L期平衡的前提下,對職工醫保單位繳費部分實行減半征收,減征期限不超過5個月。

  *原則上,統籌基金累計結存可支付月數大于6個月的統籌地區,可實施減征;可支付月數小于6個月但確有必要減征的統籌地區,由各省指導統籌考慮安排。緩繳政策可繼續執行,緩繳期限原則上不超過6個月,緩繳期間免收滯納金。

  *各省稅務局要對2020年2月份已經征收的社保費進行分類,確定應退(抵)的企業和金額。要按照稅務總局、國家醫保局共同明確的處理原則,優化流程,提高效率,及時為應該退費的參保單位依職權辦理退費,切實緩解企業特別是中小微企業經營困難。對采取以2月份已繳費款沖抵以后月份應繳費款的參保單位,要明確沖抵流程和操作辦法,有序辦理費款沖抵業務。

  *各級稅務機關要會同有關部門落實好緩繳社保費政策,結合本地實際,進一步優化業務流程,從快辦理緩繳相關業務。要嚴格落實緩繳期限原則上不超過6個月、緩繳期間免收滯納金等政策要求,確保繳費人應享盡享。

  ◆政策依據:

  (1)醫保發[2020]6號 國家醫保局 財政部 稅務總局關于階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見

  (2)稅總函[2020]33號 國家稅務總局關于貫徹落實階段性減免企業社會保險費政策的通知

  12.2020年社會保險個人繳費基數下限可繼續執行2019年個人繳費基數下限標準

  ◆優惠內容:

  *各省2020年度社會保險個人繳費基數下限可繼續執行2019年度個人繳費基數下限標準,個人繳費基數上限按規定正常調整。

  ◆政策依據:

  人社部發[2020]49號 人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知

  13.以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員2020年可自愿暫緩繳費

  ◆優惠內容:

  *以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員,2020年繳納基本養老保險費確有困難的,可自愿暫緩繳費。2021年可繼續繳費,繳費年限累計計算;對2020年未繳費月度,可于2021年底前進行補繳,繳費基數在2021年當地個人繳費基數上下限范圍內自主選擇。

  ◆政策依據:

  人社部發[2020]49號 人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知

  14.延續實施新能源汽車免征車輛購置稅政策

  ◆優惠內容:

  *2018年1月1日至2022年12月31日,對列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《目錄》)的新能源汽車,免征車輛購置稅?!赌夸洝吩斠姽I和信息化部和稅務總局公告。2017年12月31日之前已列入《目錄》的新能源汽車,對其免征車輛購置稅政策繼續有效。

  ◆政策依據:

  (1)財政部 國家稅務總局 工業和信息化部 科學技術部公告2017年第172號 財政部 國家稅務總局 工業和信息化部 科學技術部關于免征新能源汽車車輛購置稅的公告

  (2)財政部 稅務總局 工業和信息化部公告2020年第21號 財政部 稅務總局 工業和信息化部關于新能源汽車免征車輛購置稅有關政策的公告

  15.殘疾人就業保障金分檔征收和30人以下小微企業免征政策

  ◆優惠內容:

  *在2020年1月1日至2022年12月31日期間,對于實際安排殘疾人就業比例達到1%(含)以上的,按“本期應納費額”的50%計算減免費額;對于實際安排殘疾人就業比例低于1%的,按“本期應納費額”的10%計算減免費額,減免情況通過匹配相應減免性質代碼進行統計。

  *在2020年1月1日至2022年12月31日期間,在職職工總數30人(含30人)以下的企業,按規定按“本期應納費額”的100%計算減免費額,減免情況通過匹配相應減免性質代碼進行統計。

  ◆政策依據:

  (1)發改價格規[2019]2015號 國家發展和改革委員會、財政部、民政部、人力資源和社會保障部、國家稅務總局、中國殘疾人聯合會關于印發《關于完善殘疾人就業保障金制度更好促進殘疾人就業的總體方案》的通知

  (2)財政部公告2019年第98號 財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告

  16.重點群體創業就業優惠政策

  ◆優惠內容:

  *按照最大上浮幅度確定扣減限額標準,最大程度予以重點群體創業就業優惠。

  ◆政策依據:

  粵財法[2019]10號 關于進一步執行我省自主就業退役士兵和重點群體創業就業有關稅收政策扣減限額標準的通知

  17.受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年

  ◆優惠內容:

  *受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損,19最長結轉年限由5年延長至8年。

  *困難行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

  *受疫情影響較大的困難行業企業按規定適用延長虧損結轉年限政策的,應當在2020年度企業所得稅匯算清繳時,通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》。

  ◆政策依據:

  (1)財政部 稅務總局公告2020年第8號 財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告[延長期限]

  (2)國家稅務總局公告2020年第4號 國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告

  18.延續實施支持小微企業、個體工商戶和農戶普惠金融有關稅收優惠政策

  ◆優惠內容:

  *《財政部 稅務總局關于延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知》(財稅[2017]44號)、《財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅[2017]48號)、《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅[2017]77號)、《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅[2017]90號)中規定于2019年12月31日執行到期的稅收優惠政策,實施期限延長至2023年12月31日。

  ◆政策依據:

  (1)財稅[2017]44號 財政部 國家稅務總局關于延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知[條款廢止]

  (2)財稅[2017]48號 財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知

  (3)財稅[2017]77號 財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知[政策延期]

  (4)財稅[2017]90號 財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知

  (5)財稅[2018]91號 財政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知

  (6)財政部 稅務總局公告2020年第22號 財政部 稅務總局關于延續實施普惠金融有關稅收優惠政策的公告

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