“水利、環境和公共設施管理業”財稅政策匯總

來源:稅屋匯總 作者:稅屋匯總 人氣: 時間:2019-01-01
摘要:對于既向城鎮居民供水,又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位,依據向農村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅;依據向農村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產稅和城鎮土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數據不實的,不得享受上述稅收優惠政策。

  11.階段性減征職工基本醫療保險單位繳費

  ◆優惠內容:

  *自2020年2月起,各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團(以下統稱省)可指導統籌地區根據基金運行情況和實際工作需要,在確?;鹗罩е虚L期平衡的前提下,對職工醫保單位繳費部分實行減半征收,減征期限不超過5個月。

  *原則上,統籌基金累計結存可支付月數大于6個月的統籌地區,可實施減征;可支付月數小于6個月但確有必要減征的統籌地區,由各省指導統籌考慮安排。緩繳政策可繼續執行,緩繳期限原則上不超過6個月,緩繳期間免收滯納金。

  *各省稅務局要對2020年2月份已經征收的社保費進行分類,確定應退(抵)的企業和金額。要按照稅務總局、國家醫保局共同明確的處理原則,優化流程,提高效率,及時為應該退費的參保單位依職權辦理退費,切實緩解企業特別是中小微企業經營困難。對采取以2月份已繳費款沖抵以后月份應繳費款的參保單位,要明確沖抵流程和操作辦法,有序辦理費款沖抵業務。

  *各級稅務機關要會同有關部門落實好緩繳社保費政策,結合本地實際,進一步優化業務流程,從快辦理緩繳相關業務。要嚴格落實緩繳期限原則上不超過6個月、緩繳期間免收滯納金等政策要求,確保繳費人應享盡享。

  ◆政策依據:

 ?。?)醫保發[2020]6號 國家醫保局 財政部 稅務總局關于階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見

 ?。?)稅總函[2020]33號 國家稅務總局關于貫徹落實階段性減免企業社會保險費政策的通知

  12.2020年社會保險個人繳費基數下限可繼續執行2019年個人繳費基數下限標準

  ◆優惠內容:

  *各省2020年度社會保險個人繳費基數下限可繼續執行2019年度個人繳費基數下限標準,個人繳費基數上限按規定正常調整。

  ◆政策依據:

  人社部發[2020]49號 人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知

  13.以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員2020年可自愿暫緩繳費

  ◆優惠內容:

  *以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員,2020年繳納基本養老保險費確有困難的,可自愿暫緩繳費。2021年可繼續繳費,繳費年限累計計算;對2020年未繳費月度,可于2021年底前進行補繳,繳費基數在2021年當地個人繳費基數上下限范圍內自主選擇。

  ◆政策依據:

  人社部發[2020]49號 人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知

  14.延續實施新能源汽車免征車輛購置稅政策

  ◆優惠內容:

  *2018年1月1日至2022年12月31日,對列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《目錄》)的新能源汽車,免征車輛購置稅?!赌夸洝吩斠姽I和信息化部和稅務總局公告。2017年12月31日之前已列入《目錄》的新能源汽車,對其免征車輛購置稅政策繼續有效。

  ◆政策依據:

 ?。?)財政部 國家稅務總局 工業和信息化部 科學技術部公告2017年第172號 財政部 國家稅務總局 工業和信息化部 科學技術部關于免征新能源汽車車輛購置稅的公告

 ?。?)財政部 稅務總局 工業和信息化部公告2020年第21號 財政部 稅務總局 工業和信息化部關于新能源汽車免征車輛購置稅有關政策的公告

  15.國家重大水利工程建設基金減征

  ◆優惠內容:

  *國家重大水利基金工程建設基金征收標準降低50%。

  ◆政策依據:

  財稅[2019]46號 財政部關于調整部分政府性基金有關政策的通知

  16.殘疾人就業保障金分檔征收和30人以下小微企業免征政策

  ◆優惠內容:

  *在2020年1月1日至2022年12月31日期間,對于實際安排殘疾人就業比例達到1%(含)以上的,按“本期應納費額”的50%計算減免費額;對于實際安排殘疾人就業比例低于1%的,按“本期應納費額”的10%計算減免費額,減免情況通過匹配相應減免性質代碼進行統計。

  *在2020年1月1日至2022年12月31日期間,在職職工總數30人(含30人)以下的企業,按規定按“本期應納費額”的100%計算減免費額,減免情況通過匹配相應減免性質代碼進行統計。

  ◆政策依據:

 ?。?)發改價格規[2019]2015號 國家發展和改革委員會 財政部 民政部 人力資源和社會保障部 國家稅務總局 中國殘疾人聯合會《關于印發〈關于完善殘疾人就業保障金制度更好促進殘疾人就業的總體方案〉的通知》

 ?。?)財政部公告2019年第98號 財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告

  17.重點群體創業就業優惠政策

  ◆優惠內容:

  *按照最大上浮幅度確定扣減限額標準,最大程度予以重點群體創業就業優惠。

  ◆政策依據:

  粵財法[2019]10號 廣東省財政廳 國家稅務總局廣東省稅務局 廣東省退役軍人事務廳 廣東省人力資源和社會保障廳 廣東省扶貧開發辦公室關于進一步執行我省自主就業退役士兵和重點群體創業就業有關稅收政策

  18.受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年

  ◆優惠內容:

  *受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損,19最長結轉年限由5年延長至8年。

  *困難行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

  *受疫情影響較大的困難行業企業按規定適用延長虧損結轉年限政策的,應當在2020年度企業所得稅匯算清繳時,通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》。

  ◆政策依據:

 ?。?)財政部 稅務總局公告2020年第8號 財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告[延長期限]

 ?。?)國家稅務總局公告2020年第4號 國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告


稅收優惠政策助力水利設施建設 <鐘美輝 張紅英 羅志偉>

  一段時間以來,河北、新疆、陜西、內蒙古、山西等12個省區發生干旱,受旱面積達7200多萬畝;而貴州、湖南、廣東等地卻發生洪澇災害,造成人民群眾生命財產損失,加強水利設施建設任重道遠。國家出臺的一系列稅收優惠政策,對加快水利建設、造福百姓發揮了積極的作用。

  增值稅

  政策規定

  ●縣級及縣級以下小型水力發電單位(各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含)的小型水力發電單位)生產的電力、自來水,增值稅征收率統一調整為3%。

  ——財稅[2014]57號 財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知

  ●裝機容量超過100萬千瓦的水力發電站(含抽水蓄能電站)銷售自產電力產品,自2013年1月1日至2015年12月31日,增值稅實際稅負超過8%的部分實行即征即退政策;自2016年1月1日至2017年12月31日,增值稅實際稅負超過12%的部分實行即征即退政策。

  ——財稅[2014]10號 財政部 國家稅務總局關于大型水電企業增值稅政策的通知

  ●飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入,2015年12月31日前,免征增值稅。

  ——財稅[2012]30號 財政部 國家稅務總局關于支持農村飲水安全工程建設運營稅收政策的通知規定,

  小貼士

  ●屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅,不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

  ●既向城鎮居民供水,又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位,依據向農村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。

  營業稅

  政策規定

  ●企業從事農業生產機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務免征營業稅。納稅人未直接為農業生產提供灌溉和排澇勞務取得的水利工程水費等供水不屬于營業稅的免稅范圍,應照章征收營業稅。

  ——營業稅暫行條例第八條。

  小貼士

  ●申請備案。納稅人應在減免稅事項發生時提請備案,對跨年度的備案類減免稅應在年度終了后在本地主管稅務機關規定時限內將上一年度減免稅執行情況報送至主管稅務機關,并提供農業服務的合同、協議等有效證明或有關部門出具的從業資質。

  ●分開核算。納稅人兼營免稅、減稅項目的,應當分別核算免稅、減稅項目的營業額;未分別核算營業額的,不得免稅、減稅。

  ●納稅申報。納稅人在免稅期間應按稅法規定,如期辦理納稅申報和減免稅申報。納稅人減免稅條件發生變化的,應自變化之日起15日內向主管地稅機關報告,未及時向稅務機關報告的,以及未按規定程序備案而自行減免稅的,稅務機關按照稅收征管有關規定予以處理。

  企業所得稅

  政策規定

  ●從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅;自該項目取得的第一筆生產經營收入后15日內向主管稅務機關備案。

  ●企業從事灌溉服務項目所得免征企業所得稅。

   ——企業所得稅法及其實施條例

  ●飲水工程運營單位從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》(以下簡稱《目錄》)規定的飲水工程新建項目投資經營的所得享受上述優惠政策。

  ——財稅[2012]30號 財政部 國家稅務總局關于支持農村飲水安全工程建設運營稅收政策的通知

  ●企業同時從事不在《目錄》范圍的生產經營項目取得的所得,應與享受優惠的公共基礎設施項目經營所得分開核算,并合理分攤企業的期間共同費用;沒有單獨核算的,不得享受上述企業所得稅優惠。期間共同費用的合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產額、人員工資等參數確定。上述比例一經確定,不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的,需報主管稅務機關核準。

  ——國稅發[2009]80號 國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅優惠問題的通知

  小貼士

  ●《目錄》項目包括:港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等。

  ●第一筆生產經營收入,指公共基礎設施項目建成并投入運營(包括試運營)后所取得的第一筆主營業務收入。企業承包經營、承包建設和內部自建自用本條規定的項目,不得享受上述企業所得稅優惠。

  ●納稅人向主管稅務機關備案時,需報送以下材料:有權部門對公共基礎設施項目立項批準文件;該項目竣工(驗收)證明;該項目投資額驗資報告復印件;該項目所得核算明細賬、期間費用分攤表;企業經營該項目的第一筆收入證明(該項目開出的第一張發票復印件);《稅收優惠事項備案報告表》;稅務機關要求提供的其他材料等。

  ●企業因生產經營發生變化或因《目錄》調整,不再符合規定減免稅條件的,應當自發生變化15日內向主管稅務機關提交書面報告并停止享受優惠,依法繳納企業所得稅。

  ●企業在減免稅期限內轉讓所享受減免稅優惠的項目,受讓方承續經營該項目的,可自受讓之日起,在剩余優惠期限內享受規定的減免稅優惠;減免稅期限屆滿后轉讓的,受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠。

  其他各稅

  政策規定

  ●水利設施及其管護用地(如水庫庫區、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地),免征土地使用稅;兼有發電的水利設施用地征免土地使用稅問題,比照電力行業征免土地使用稅的有關規定辦理。

   ——國稅地[1989]14號 國家稅務總局關于水利設施用地征免土地使用稅問題的規定

  ●2011年1月1日~2015年12月31日,飲水工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權,免征契稅;取得土地使用權而簽訂的產權轉移書據,以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同免征印花稅;飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅。

   ——財稅[2012]30號 財政部 國家稅務總局關于支持農村飲水安全工程建設運營稅收政策的通知

  小貼士

  ●水利設施及其管護的其他用地,如生產、辦公、生活用地,照章征收土地使用稅。

  ●如果既向城鎮居民又向農村居民提供生活用水,其契稅、印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅等按照不同供水對象,根據供水總量比例確定征免。無法提供具體比例或所提供數據不實的,不得享受財稅[2012]30號文件規定的稅收優惠政策。

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