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人社部發[2020]49號 人力資源社會保障部 財政部 國家稅務總局關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知(附解讀)

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2020-06-24
摘要:各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團(以下統稱省)對中小微企業三項社會保險單位繳費部分免征的政策,延長執行到2020年12月底。...
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人力資源社會保障部 財政部 國家稅務總局關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知

人社部發[2020]49號            2020-6-22

延長階段性減免企業社保費政策常見問答
青人社規[2020]5號 青島市人力資源和社會保障局關于明確“共享員工”繳納社會保險有關問題的通知

各省、自治區、直轄市人民政府,新疆生產建設兵團:

  按照黨中央、國務院決策部署,人力資源社會保障部、財政部、稅務總局印發《關于階段性減免企業社會保險費的通知》(人社部發[2020]11號),自2020年2月起階段性減免企業基本養老保險、失業保險、工傷保險(以下稱三項社會保險)單位繳費部分,減輕了企業負擔,有力支持了企業復工復產。為進一步幫助企業特別是中小微企業應對風險、渡過難關,減輕企業和低收入參保人員今年的繳費負擔,經國務院同意,現就延長階段性減免企業三項社會保險費政策實施期限等問題通知如下:

  一、各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團(以下統稱省)對中小微企業三項社會保險單位繳費部分免征的政策,延長執行到2020年12月底。各省(除湖北省外)對大型企業等其他參保單位(不含機關事業單位,下同)三項社會保險單位繳費部分減半征收的政策,廷長執行到2020年6月底。湖北省對大型企業等其他參保單位三項社會保險單位繳費部分免征的政策,繼續執行到2020年6月底。

  二、受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業,可繼續緩繳社會保險費至2020年12月底,緩繳期間免收滯納金。

  三、各省2020年社會保險個人繳費基數下限可繼續執行2019年個人繳費基數下限標準,個人繳費基數上限按規定正常調整。

  四、有雇工的個體工商戶以單位方式參加三項社會保險的,繼續參照企業辦法享受單位繳費減免和緩繳政策。

  五、以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員,2020年繳納基本養老保險費確有困難的,可自愿暫緩繳費。2021年可繼續繳費,繳費年限累計計算;對2020年未繳費月度,可于2021年底前進行補繳,繳費基數在2021年當地個人繳費基數上下限范圍內自主選擇。

  六、各省要嚴格按照規定的減免范圍、減免時限和劃型標準執行,確保各項措施準確落實到位,不得突破本通知的政策要求,不得自行出臺其他減收增支政策。要統籌考慮今年減免政策等因素,按程序調整2020年社保基金收支預算。

  七、各省級政府要切實承擔主體責任,加快推進三項社會保險省級統籌工作,確保2020年底前實現企業職工基本養老保險基金省級統收統支。要加強資金調度,做好資金保障工作,確保各項社會保險待遇按時足額支付。

  各省要結合實際制定具體實施辦法,自本通知印發之日起10日內出臺,并報人力資源社會保障部、財政部、稅務總局備案。要抓緊組織實施,進一步將減免企業三項社會保險費等各項政策落細落實。人力資源社會保障部、財政部、稅務總局將適時對政策落實情況進行監督檢查。

人力資源社會保障部

財政部

國家稅務總局

2020年6月22日

  以下解讀來源:小陳稅務。

  目前,我國社會保險主要包括企業職工基本養老保險、機關事業單位職工基本養老保險、職工基本醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險、城鄉居民基本養老保險和城鄉居民基本醫療保險。其中,企業職工基本養老保險費、機關事業單位職工基本養老保險費、職工基本醫療保險費、失業保險費由單位和職工個人共同繳納,城鄉居民基本養老保險費和城鄉居民基本醫療保險費實行個人繳費、政府補貼。此次階段性減免社保費政策只覆蓋企業職工基本養老、失業、工傷、城鎮職工基本醫療4個險種的單位繳費部分,職工和包括以個人身份參保的個體工商戶和靈活就業人員應該繼續按規定繳費。參保單位要依法履行代扣代繳個人繳費義務。

  階段性減免企業社會保險費政策具體內容?

  免,即2—12月,各省份可對中小微企業的養老、失業、工傷保險的三項社保的單位繳費實行免征。湖北省對大型企業等其他參保單位三項社會保險單位繳費部分免征的政策,繼續執行到2020年6月底。

  減,即2—6月,湖北以外的全國其他省份對大型企業等其他參保單位的三項社保單位繳費可減半征收。

  由于機關事業單位不涉及經營問題,受疫情影響較小,因此不納入此次減免政策的范圍。

  緩,即受疫情影響,生產經營出現嚴重困難的企業可申請緩繳社保費用,可繼續緩繳社會保險費至2020年12月底,緩繳期間免收滯納金。以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員,2020年繳納基本養老保險費確有困難的,可自愿暫緩繳費。2021年可繼續繳費,繳費年限累計計算;對2020年未繳費月度,可于2021年底前進行補繳,繳費基數在2021年當地個人繳費基數上下限范圍內自主選擇。

省市 企業類型 時間 減免內容
湖北省 大型企業 2-6月 減免企業養老、失業、工傷保險單位繳費
中小微企業 2-12月 減免企業養老、失業、工傷保險單位繳費
湖北外各省份 中小微企業 2-12月 減免企業養老、失業、工傷保險單位繳費
大型企業 2-6月 減半企業養老、失業、工傷保險單位繳費


  階段性減免企業社保費不影響參保人員社保權益

  階段性減免企業社保費政策的制定充分考慮了社會保險制度的運行和基金情況。我國各項社保基金總體上支撐能力較強,減免政策實施后可保證制度及社保基金正常運行,各項社保待遇能確保按時足額發放或支付。各級社保經辦機構、醫保機構將做好個人權益記錄,確保個人權益不受影響。

  政策執行期限的規定?

  1.費款屬期。因為參保單位是按月繳費,所以要明確減免的是哪個月的費。減免企業社保費和職工醫保費政策的時間界限嚴格按照費款所屬的時間界定,并不是在政策執行期內繳納的社保費都可以享受減免政策,只有屬于政策執行期內正常繳納范圍的社保費才可以享受。參保單位補繳減免政策實施前的欠費,以及預繳減免政策終止后的社保費,均不屬于此次減免政策范圍。參保單位經批準緩繳后補繳減免政策實施期間的費用屬于減免政策范圍。

  2.執行期限的起止時間。從各地實施辦法看,各地減免企業三項社保費政策執行的起始月份和終止月份是一致的,即免征期限為2020年2月到12月,減半征收期限為2020年2月到6月。

  企業規模劃型需要企業做什么

  1.為什么要對企業劃型?由于減免企業三項社保費政策對大型企業和中小微企業力度不同,需要先對參保企業進行劃型,但劃型無需企業申請和提供材料,不增加企業事務性負擔。

  2.如何劃型?對具有獨立法人資格的參保企業進行劃型的具體方法分兩類:第一類是采用相關部門的劃型結論。即在當地政府主導下,通過與工信、統計等部門數據共享,可以確定企業類型的,直接采用相關部門的劃型結論。第二類是人社部門或稅務部門牽頭負責企業劃型。即針對無法確定企業類型的情況,由核定繳費的部門牽頭負責企業劃型工作。具體可采取兩種方式:一是根據企業現有參保登記、申報等數據按現行標準進行劃型。相關數據可以選用截至2019年底的數據。二是實行告知承諾制。現有數據無法滿足企業劃型需要的,可實行告知承諾制。

  3.劃型結果要公示。各地企業劃型的結論由統籌地區人民政府最終確認,并通過適當方式,對企業劃型結果進行公示,接受社會監督。

  4.如果企業有異議怎么處理?參保企業對劃型結論有異議的,可以提起變更申請。原則上,參保企業的類型一旦劃定,在政策執行期間不再做變動。

  5.新辦企業如何辦?在政策執行期間新設立的企業,相關部門及時做好劃型工作。

  統計上大中小微型企業劃分標準

行業名稱 指標名稱 計量
單位
大型 中型 小型 微型
農、林、牧、漁業 營業收入(Y) 萬元 Y≥20000 500≤Y<20000 50≤Y<500 Y<50
工業 * 從業人員(X) X≥1000 300≤X<1000 20≤X<300 X<20
營業收入(Y) 萬元 Y≥40000 2000≤Y<40000 300≤Y<2000 Y<300
建筑業 營業收入(Y) 萬元 Y≥80000 6000≤Y<80000 300≤Y<6000 Y<300
資產總額(Z) 萬元 Z≥80000 5000≤Z<80000 300≤Z<5000 Z<300
批發業 從業人員(X) X≥200 20≤X<200 5≤X<20 X<5
營業收入(Y) 萬元 Y≥40000 5000≤Y<40000 1000≤Y<5000 Y<1000
零售業 從業人員(X) X≥300 50≤X<300 10≤X<50 X<10
營業收入(Y) 萬元 Y≥20000 500≤Y<20000 100≤Y<500 Y<100
交通運輸業 * 從業人員(X) X≥1000 300≤X<1000 20≤X<300 X<20
營業收入(Y) 萬元 Y≥30000 3000≤Y<30000 200≤Y<3000 Y<200
倉儲業* 從業人員(X) X≥200 100≤X<200 20≤X<100 X<20
營業收入(Y) 萬元 Y≥30000 1000≤Y<30000 100≤Y<1000 Y<100
郵政業 從業人員(X) X≥1000 300≤X<1000 20≤X<300 X<20
營業收入(Y) 萬元 Y≥30000 2000≤Y<30000 100≤Y<2000 Y<100
住宿業 從業人員(X) X≥300 100≤X<300 10≤X<100 X<10
營業收入(Y) 萬元 Y≥10000 2000≤Y<10000 100≤Y<2000 Y<100
餐飲業 從業人員(X) X≥300 100≤X<300 10≤X<100 X<10
營業收入(Y) 萬元 Y≥10000 2000≤Y<10000 100≤Y<2000 Y<100
信息傳輸業 * 從業人員(X) X≥2000 100≤X<2000 10≤X<100 X<10
營業收入(Y) 萬元 Y≥100000 1000≤Y<100000 100≤Y<1000 Y<100
軟件和信息技術服務業 從業人員(X) X≥300 100≤X<300 10≤X<100 X<10
營業收入(Y) 萬元 Y≥10000 1000≤Y<10000 50≤Y<1000 Y<50
房地產開發經營 營業收入(Y) 萬元 Y≥200000 1000≤Y<200000 100≤Y<1000 Y<100
資產總額(Z) 萬元 Z≥10000 5000≤Z<10000 2000≤Z<5000 Z<2000
物業管理 從業人員(X) X≥1000 300≤X<1000 100≤X<300 X<100
營業收入(Y) 萬元 Y≥5000 1000≤Y<5000 500≤Y<1000 Y<500
租賃和商務服務業 從業人員(X) X≥300 100≤X<300 10≤X<100 X<10
資產總額(Z) 萬元 Z≥120000 8000≤Z<120000 100≤Z<8000 Z<100
其他未列明行業 * 從業人員(X) X≥300 100≤X<300 10≤X<100 X<10


  說明:1.適用對象為在中華人民共和國境內依法設立的各種組織形式的法人企業或單位。個體工商戶參照本辦法進行劃分。

  2.大型、中型和小型企業須同時滿足所列指標的下限,否則下劃一檔;微型企業只須滿足所列指標中的一項即可。【例】某軟件和信息技術服務業企業,營業收入11000萬元,人數290人,對比上述標準,軟件和信息技術服務業從業人員≥300人且營業收入≥10000萬元為大型企業,該企業只滿足營業收入≥10000萬元,人數不到300人,所以為中型企業。【例】某物業管理企業,營業收入490萬元,人數120人,對比上述標準,軟件和信息技術服務業從業人員<100人或營業收入<500萬元為微型企業,該物業企業人數120人超過100人,但是營業收入490萬元<500萬元,則為微信企業。

  3.附表中各行業的范圍以《國民經濟行業分類》(GB/T4754-2017)為準。帶*的項為行業組合類別,其中,工業包括采礦業,制造業,電力、熱力、燃氣及水生產和供應業;交通運輸業包括道路運輸業,水上運輸業,航空運輸業,管道運輸業,多式聯運和運輸代理業、裝卸搬運,不包括鐵路運輸業;倉儲業包括通用倉儲,低溫倉儲,危險品倉儲,谷物、棉花等農產品倉儲,中藥材倉儲和其他倉儲業;信息傳輸業包括電信、廣播電視和衛星傳輸服務,互聯網和相關服務;其他未列明行業包括科學研究和技術服務業,水利、環境和公共設施管理業,居民服務、修理和其他服務業,社會工作,文化、體育和娛樂業,以及房地產中介服務,其他房地產業等,不包括自有房地產經營活動。

  4.企業劃分指標以現行統計制度為準。

  (1)從業人員,是指期末從業人員數,沒有期末從業人員數的,采用全年平均人員數代替。

  (2)營業收入,工業、建筑業、限額以上批發和零售業、限額以上住宿和餐飲業以及其他設置主營業務收入指標的行業,采用主營業務收入;限額以下批發與零售業企業采用商品銷售額代替;限額以下住宿與餐飲業企業采用營業額代替;農、林、牧、漁業企業采用營業總收入代替;其他未設置主營業務收入的行業,采用營業收入指標。

  (3)資產總額,采用資產總計代替。

  我是個體戶,可以免征養老、失業、工傷保險費嗎?

  答:如果您是以單位方式參保的個體戶,是可以參照中小微企業享受此次社保費減免政策的,具體來說就是可以免征2-6月份的企業基本養老、失業、工傷保險單位繳費部分;如果您是以個人身份參保的個體戶,則不能享受此次社保費減免政策。

  減免企業社保費,是不是意味著企業不用再給員工繳社保了?

  答:本次階段性減免企業社保費,只是減免企業養老、失業、工傷保險的單位繳費部分;同時,執行階段性減征職工醫保費政策的地區,減征的也是職工醫保的單位繳費部分,個人繳費部分都不享受減免政策,還得和以前一樣正常繳納。所以,您所在企業得按要求,繼續履行好代扣代繳個人繳費的義務。

  我是一家金融機構,全國有80多個分支機構,請問分支機構的企業類型是在當地劃,還是和總部一起劃?

  答:企業類型劃分的對象是具有獨立法人資格的參保企業,企業的分支機構類型要按其所屬獨立法人的類型來劃型。所以,您企業分支機構的企業類型是和總部一致的,不在分支機構所屬地劃型。

  社保費減免政策出來后,申報操作會不會變復雜?

  答:目前,稅務部門已經按照社保費減免政策的要求,優化了申報表單,調整了信息系統配置,并在系統中添加了企業類型的標簽。這樣,信息系統就可以自動識別參保企業類型,根據您申報的基礎信息自動計算減免費額和實際應繳費額。所以,您只要和往常一樣進行社保費申報,就可以自動、準確地享受減免政策,不會額外增加申報負擔。而且,在辦理渠道方面,稅務部門還完善了電子稅務局、單位申報客戶端等線上申報功能,方便您足不出戶完成申報繳費。

  在此次出臺階段性減免企業社保費政策前,我們公司一直在執行階段性降低失業、工傷保險費率政策,這次出臺階段性減免政策后,階段性降率政策到期了還會延續執行嗎?

  答:可以的。這次出臺的階段性減免企業社保費政策,是針對新冠肺炎疫情期間的特殊政策,與此前出臺的階段性降低失業、工傷保險費率政策可以疊加。國家已經明確,階段性降低失業、工傷保險費率政策2020年4月30日到期后,會繼續延期執行至2021年4月30日。

  如果我們公司申請了社保費緩繳,那我個人的養老保險繳費記錄是連續計算還是就此中斷?

  答:為了確保繳費人的社保權益,有關部門已經明確,實施減免或緩繳政策,不影響繳費人社會保險權益。因此,在緩繳期間,您的繳費記錄會連續計算,您的權益不受影響。

  我是廣東一家科技型中小企業,符合享受企業社保費免征政策的條件,那我是否還要再申報企業社保費?是否還要提交享受政策的申請?

  答:您的企業如果符合免征條件,可免填單、免申請,在申報繳費環節自動享受此次階段性減免社保費政策。2020年2月1日以來,已繳納且符合免征政策的社保費也會免申請退回您企業賬戶。當然,您還要繼續履行好代扣代繳職工個人繳費的義務,據實辦理增員、減員等企業信息變更,按規定進行社保費的申報。

  請問,緩交的社會保險費,醫療保險費,是否包括企業代扣代繳的個人部分?即企業是否可以緩交代扣代繳的個人保險部分?

  答:您好,按照現行政策規定,此次實施的階段性減免社保費政策,在緩繳單位繳費部分的同時,允許緩繳個人代扣代繳部分。具體您可以按照本地規定,由所在單位結合個人意愿提出申請。

  請問享受階段性減免社會保險費政策,需要申請提交什么材料嗎?

  答:企業享受社保費減免優惠政策無需辦理任何手續,無需提供任何材料,只需按原規定申報繳納社會保險費即可直接享受。

  企業社保費減免單位繳納部分,是直接減免還是先繳后返?

  答:符合此次階段性減免社保費的企業,在申報時直接享受減免政策,不需要先繳后返。

  社保費減免到2020年12月底,是每個月都需要我們提申請嗎?

  答:對于減免政策享受,您不用額外提出減免申請,更不用每月都提出申請,只需要按照正常程序如實申報繳費基數、適用費率即可。

  我們是大型國企,可享受此次企業基本養老保險的減半征收優惠,即便如此,受疫情影響,財務壓力依然較大,準備按規定申請緩繳。請問緩繳也僅限于企業繳納部分么?

  答:您所在企業不僅可以申請緩繳企業基本養老保險的單位繳納部分,如果與職工協商一致,也可申請緩繳個人繳納部分。

  企業養老、失業、工傷社保費可以緩繳多久?

  答:受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業,可按規定對應繳的企業基本養老、工傷、失業保險費申請緩繳。可繼續緩繳社會保險費至2020年12月底,緩繳期間免收滯納金。

  在新冠肺炎疫情期間,我們公司所在地區對醫保繳費執行了緩繳政策,還能享受減半征收政策么?

  答:如果您公司所在地區出臺了職工醫保費減征政策,而且對醫保繳費執行緩繳政策,減征政策和緩繳政策可以疊加使用。

  我是外地戶口,孩子入學條件是家長要在工作地連續繳納社保滿3年,這次減免企業社保費,我個人社保繳費會中斷么?

  答:此次階段性減免企業社保費,只針對單位繳納部分,企業仍應依法履行代扣代繳個人繳費的義務。同時,為確保繳費人的社保權益,有關部門也已經明確,實施減免或緩繳政策,不影響繳費人社會保險權益。因此,您的繳費記錄會連續計算,您的權益不受影響。

  我們企業怎么知道自己被劃成什么類型了?

  答:各地會按照規定公開企業的劃型結果,方便您及時知曉。如果您對劃型結果有異議,還可以向有關部門提起變更申請。

  公司享受免征2020年2月至12月工傷保險費政策,而工傷保險不存在個人繳納部分,請問是不是無需申報工傷保險費?

  答:您所在公司還是要繼續申報工傷保險的。雖然工傷保險沒有個人繳納部分,但是只有用人單位辦理了參保登記、增員和申報繳費業務,社保經辦機構才能掌握參加工傷保險的員工明細。因此,為了不影響職工個人待遇的享受,用人單位仍然要按照原有的做法為員工辦理參保登記、增員,并進行申報繳費操作,符合免征政策的無需繳納工傷保險費。

  按項目參保的工傷保險費如何減免?

  2020年新開工的工程建設項目,如開工日期在減免三項保險費的政策執行期限內,可享受工傷保險費減免政策。相關企業的劃型按施工總承包單位進行。具體計算時,按該項目計劃施工所覆蓋的減免期占其計劃施工期的比例,折算減免工傷保險費。

  武漢哪些工程建設項目可以享受階段性免征工傷保險費?

  答:2020年2月1日至2020年12月31日期間,武漢市新開工的工程建設項目,可以享受階段性免征工傷保險費。即:備案的工程施工合同中“開工日期”為2020年2月1日至2020年12月31日期間的工程建設項目,均可享受階段性免征工傷保險費。

  靈活就業人員能否享受階段性減免基本養老保險和基本醫療保險?

  答:此次階段性減免社保費政策針對的是參保單位。靈活就業人員是以個人身份參保,不屬于此次減免政策的適用對象。

  我們是新設立的企業,享受這次社保費減免政策么?

  答:新設企業要按時辦理參保手續,可按規定享受相關減免政策。

  關于律師事務所、會計師事務所、民辦幼兒園等特殊類型的單位如何劃型的。有一家律師事務所負責人問,他們如何享受減免企業社保費政策?是免征還是減半征收?

  政策規定,各省份自2020年2月起,免征中小微企業三項社會保險單位繳費部分,延長執行到2020年12月底;對大型企業等其他參保單位(不含機關事業單位)三項社會保險單位繳費部分可減半征收,延長執行到2020年6月底。

  對于律師事務所、會計師事務所、民辦幼兒園等特殊類型單位,如果登記為企業類型的,有關部門應做好相關劃型和社會保險單位繳費部分減免工作;登記為個體工商戶并以單位方式參保的,應執行單位繳費部分減免政策;登記為其他類型且以單位方式參保的,應劃歸為“其他參保單位”,對其三項社會保險費單位繳費部分實行減半征收,延長執行到2020年6月底。所以,這家律師事務所享受減征政策還是免征政策,取決于登記類型。

  如何理解以單位方式參保的個體工商戶。有一個個體工商戶問,他雇了2個店員,是否屬于以單位方式參加社會保險的個體工商戶并享受階段性免征政策?

  《個體工商戶條例》第二十條規定,個體工商戶可以根據經營需要招用從業人員。個體工商戶應當依法與招用的從業人員訂立勞動合同,履行法律、行政法規規定和合同約定的義務,不得侵害從業人員的合法權益。據此,個體工商戶可以分為有雇工的個體工商戶和無雇工的個體工商戶。

  《勞動合同法》規定,個體經濟組織等用人單位與勞動者建立勞動關系等適用勞動合同法。有雇工的個體工商戶屬于個體經濟組織,是用人單位。

  《社會保險法》規定,用人單位和個人依法繳納社會保險費;無雇工的個體工商戶可以參加基本養老保險和職工醫療保險。

  依據以上規定,無雇工的個體工商戶可以以個人身份參加基本養老保險和職工基本醫療保險,由個人繳納有關費用。有雇工的個體工商戶應當為其雇工繳納社會保險費。所謂以單位方式參保的個體工商戶,是指有雇工的個體工商戶,要按照與一般企業相同的標準繳納單位繳費部分,并代扣代繳個人應繳納的社會保險費。

  階段性減免企業社保費政策規定:對以單位方式參保的個體工商戶,參照中小微企業享受減免政策。所以,這個有2個店員的個體工商戶如果已經按單位方式參保,則可以參照中小微企業享受單位繳費部分免征政策,具體來說就是免征2-12月份的企業基本養老、失業、工傷保險單位繳費部分。

  所在公司申請緩繳企業三項社保費,在緩繳期間他的養老保險、失業保險等待遇會不會受到影響?

  緩繳企業三項社保費可分為兩種情況。一種是企業只緩繳單位繳費部分。這種情況下,在緩繳期間,只要企業履行了代扣代繳義務,并按規定繳納,緩繳期間的企業基本養老保險個人賬戶應繳費額繼續計息。職工如果要申請養老、失業保險待遇,企業要先補齊緩繳的社會保險費,個人不需要補繳。

  第二種是用人單位與職工協商一致,同時緩繳代扣代繳個人繳費部分。這種情況下,緩繳期間的企業基本養老保險個人賬戶應繳費額不計息,期滿前由參保單位及時繳費。職工在緩繳期間申領養老、失業保險待遇的,單位及職工個人應先補齊緩繳的社會保險費。

  實施階段性減免、緩繳工傷保險費政策,不影響參保職工享受工傷保險相關待遇。

  關注本地具體實施辦法

  目前,我國企業養老保險還沒有實行全國統籌,職工醫療保險、失業保險、工傷保險大部分地區是地市級統籌,社保費征收體制改革還沒有完全到位,稅務征收和社保(醫保)機構征收并存。各地階段性減免社保費政策實施辦法和操作流程存在一定差異,參保單位和參保人員要關注了解本地實施辦法,依規操作。

國家稅務總局社會保險費司副司長關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限有關問題解讀

(2020年6月24日)

  大家好!我是國家稅務總局社會保險費司副司長王發運。今天我來講解延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限的有關問題。

  一、延長階段性減免企業社保費政策實施期限的背景

  大家知道,今年2月,為應對新冠肺炎疫情,紓解企業困難,推動企業有序復工復產,支持穩定和擴大就業,經國務院同意,人社部、財政部、稅務總局印發了《關于階段性減免企業社會保險費的通知》(人社部發〔2020〕11號),自2月起對企業繳納的養老、失業、工傷三項社保費實施“免、減、緩”,包括:對中小微企業三項社保單位繳費部分免征5個月,湖北省免征范圍還包括大型企業等其他參保單位;對湖北以外的其他省份的大型企業等其他參保單位減半征收3個月;受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業可以申請緩繳,原則上不超過6個月,緩繳期間免收滯納金。國家醫保局、財政部、稅務總局印發了《關于階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見》(醫保發〔2020〕6號),自2月起在確保基金收支中長期平衡的前提下,對職工醫保單位繳費部分實行減半征收,減征期限不超過5個月。階段性減免社保費政策出臺以后,受到企業和社會各界的普遍歡迎。

  黨中央、國務院一直高度重視減輕企業社保繳費負擔工作。習近平總書記多次作出重要指示批示,強調做好“六穩”工作、落實“六保”任務至關重要,必須充分估計困難、風險和不確定性,以更大的宏觀政策力度對沖疫情影響,著力幫扶中小企業渡過難關,加快落實各項政策,推進減稅降費。李克強總理在2020年《政府工作報告》中提出,要保障就業和民生,必須穩住上億市場主體,盡力幫助企業特別是中小微企業、個體工商戶渡過難關。其中特別提到“免征中小微企業養老、失業和工傷保險單位繳費,執行期限延長到今年年底”,“今年對低收入人員實行社保費自愿緩繳政策”。

  為落實習近平總書記重要指示批示和《政府工作報告》要求,進一步幫助企業特別是中小微企業應對風險、渡過難關,減輕企業和低收入參保人員今年的社保繳費負擔,經國務院同意,6月22日,人力資源社會保障部、財政部、稅務總局印發《關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知》(人社部發〔2020〕49號)。

  二、延長階段性減免企業社保費政策實施期限的主要內容

  《關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知》的主要內容包括延長階段性減免政策實施期限和2020年社保個人繳費基數下限繼續執行2019年標準、允許以個人身份參保人員2020年自愿暫緩繳費兩項新政策。

  (一)延長階段性減免政策實施期限。參保單位類型不同,享受的減免政策和期限不同。對中小微企業實行三項社保單位繳費部分免征政策,執行期限延長到2020年12月底;對湖北省以外省份的大型企業等其他參保單位(不含機關事業單位)實行三項社保單位繳費部分減半征收政策,執行期限延長到2020年6月底;對湖北省大型企業等其他參保單位三項社保單位繳費部分免征的政策,執行到2020年6月底。

  (二)2020年社會保險個人繳費基數下限可繼續執行2019年標準。各省2020年社會保險個人繳費基數下限可繼續執行2019年繳費基數下限標準,個人繳費基數上限按規定正常調整。

  (三)允許以個人身份參保人員2020年自愿暫緩繳費。以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員,2020年繳納基本養老保險費確有困難的,可自愿暫緩繳費。2021年可繼續繳費,繳費年限累計計算;對2020年度未繳費月度,可于2021年底前進行補繳,繳費基數在2021年當地個人繳費基數上下限范圍內自主選擇。

  此外,有雇工的個體工商戶以單位方式參加三項社保的,參照中小微企業享受單位繳費部分免征政策。受疫情影響生產經營出現嚴重困難的參保單位,可繼續申請緩繳三項社保費至2020年12月底,緩繳期間免收滯納金。

  與2月份出臺的階段性減免政策相比,新的延長政策有以下三個新特點:第一,實施期限更長。2月份出臺的階段性減免政策對中小微企業免征5個月,新的延長政策對中小微企業再免征6個月,靈活就業人員自愿暫緩繳費,允許補繳的時間最長到明年底。第二,受益面更廣。不僅企業的社保繳費負擔減輕了,按照繳費基數下限繳費的低收入企業職工以及各類靈活就業人員也可從中受益。第三,政策內容更豐富。2月份出臺的階段性減免政策只允許減免單位繳費部分,新的延長政策不僅包括減免單位繳費部分,還擴大到個人繳費基數下限2020年不調整和允許靈活就業人員自愿暫緩繳費,政策有拓展,減負更全面。

  三、享受延長階段性減免企業社保費政策實施期限需要重點關注的問題

  (一)減免的社保費的范圍

  新的延長政策實施減免的社保費包括基本養老保險費、失業保險費和工傷保險費,不包括職工醫療保險費和生育保險費,部分城市正在試點的長期護理保險費也不包括在內。

  (二)政策覆蓋的參保單位和參保人范圍

  新的延長政策的適用對象包括,各類參保企業及其職工、以單位方式參保的個體工商戶及其雇工、民辦非企業單位、社會團體等各類社會組織及其職工等,以及以個人身份參保的個體工商戶和各類靈活就業人員。機關事業單位不在政策范圍之內。

  允許2020年自愿暫緩繳費政策的適用對象為以個人身份參保的個體工商戶和各類靈活就業人員。

  (三)減免的社保費款的屬期

  減免的社保費嚴格界定為政策實施期內所對應的當期三項社保費,預繳、補繳、清欠等其他性質的社保費不享受減免政策,但預繳、補繳、清欠等所對應的社保費屬于實施期內的除外。這也就是說,對中小微企業和以單位方式參保的個體工商戶,免征的是2020年7-12月單位應繳的社保費;對湖北省以外的大型企業等其他參保單位,減半征收的是2020年5、6兩個月單位應繳的社保費;湖北省大型企業等其他參保單位三項社保單位繳費部分免征政策繼續執行到6月底。

  (四)5、6月已繳三項社保費的處理

  中小微企業、湖北省的所有參保單位此前已明確免征到6月底,不涉及5、6月已繳社保費的處理問題。這里主要涉及的是湖北省以外省份的大型企業等其他參保單位。這些單位如果已經全額繳納了5、6月份的三項社保費,那么在本地具體實施辦法正式出臺后,社保機構和稅務部門將根據參保單位意愿和選擇,既可以沖抵以后月份的繳費,也可以退回。

  (五)2020年社保個人繳費基數下限繼續執行2019年標準的處理

  《國務院辦公廳關于印發降低社會保險費率綜合方案的通知》(國辦發〔2019〕13號)規定,各省應以本省城鎮非私營單位就業人員平均工資和城鎮私營單位就業人員平均工資加權計算的全口徑城鎮單位就業人員平均工資,核定社保個人繳費基數上下限。除個別地區外,絕大部分地區企業養老保險個人繳費基數上限為全口徑社平工資的300%,下限為全口徑社平工資的60%。

  各地一般在每年5-6月份公布上一年的全口徑社平工資標準和當年個人社保繳費基數上下限。目前,全國大多數地區還沒有公布本地今年個人社保繳費基數上下限,個別已調整今年個人繳費下限標準并征收社保費的地區,應根據本地具體實施辦法作后續處理,涉及退抵費的,要按規定做好退抵費工作。

  (六)以個人身份參保人員自愿暫緩繳費的處理

  以個人身份參保的個體工商戶和靈活就業人員2020年選擇自愿暫緩繳納社保費的,不需要履行申請手續。2021年補繳應于2021年年底前完成,繳費基數在2021年當地個人繳費基數上下限范圍內自主選擇。

  (七)參保單位緩繳三項社保費

  受疫情影響生產經營出現嚴重困難的參保單位,可繼續按規定向當地人社或稅務部門申請緩繳三項社保費。經與職工協商一致,參保單位申請緩繳的社保費可包括代扣代繳的個人繳費部分。緩繳期間免收滯納金。緩繳期限執行至2020年12月底,不得跨年。

  (八)參保單位劃型

  新的延長政策的企業劃型標準,繼續執行《關于階段性減免企業社會保險費有關問題的實施意見》(人社廳發〔2020〕18號)和本地有關企業劃型規定。

  我還要特別提醒大家的是:目前,我國企業養老保險還沒有實行全國統籌,大部分地區正在推進失業保險、工傷保險省級統籌,社保費征收體制改革還沒有完全到位,稅務征收和社保機構征收并存。各地延長階段性減免企業社保費政策實施期限實施辦法和操作流程存在一定差異,參保單位和參保人員要關注了解本地實施辦法,依規操作。

  以上是我就延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的講解的主要內容。大家如果在參保繳費過程中還有其他問題,請隨時撥打12366服務熱線咨詢,也可采用其他方式反映,我們將竭誠做好服務,也歡迎社會各界對我們的工作進行監督。

  謝謝大家!

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