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財政部 稅務總局公告2020年第9號 財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2020-02-07
摘要:企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。...
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財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告

財政部 稅務總局公告2020年第9號                2020-02-07

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  稅屋提示——根據財政部 稅務總局公告2020年第28號 財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告,本公告規定的稅費優惠政策執行至2020年12月31日。

  為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作,現就有關捐贈稅收政策公告如下:

  一、企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

  【欽光點評:企業和個人對抗擊新型冠狀病毒疫情的符合條件的捐贈,在2020年度企業所得稅及個人所得稅匯算清繳時,允許全額扣除,不再受扣除比例的限制。原財稅〔2018〕15號和《中華人民共和國個人所得稅法》對企業和個人的公益捐贈有扣除比例的限制。

  財政部稅務總局《關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》(財稅〔2018〕15號)規定:

  “企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于慈善活動、公益事業的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。”

  《中華人民共和國個人所得稅法》第六條:個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分,可以從其應納稅所得額中扣除;國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的,從其規定。】

  二、企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

  捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

  【欽光點評:特殊時期,繞過政府機關和公益組織直接向定點醫院的高效捐贈可以全額扣除,特事特辦!】

  三、單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

  【欽光點評:免征逆行者運輸收入的增值稅,最大的問題是增值稅免征了,其與此相關的進項稅額如何處理?

  免征增值稅意味著進項稅額不得抵扣,這對納稅人是個難題,改為“不征收增值稅”更合適。

  畢竟,“免征增值稅”=“進項稅額不得抵扣”,而“不征收增值稅”=“進項稅額可以繼續抵扣”。】

  四、國家機關、公益性社會組織和承擔疫情防治任務的醫院接受的捐贈,應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。

  五、本公告自2020年1月1日起施行,截止日期視疫情情況另行公告。

財政部

稅務總局

2020年2月6日




  相關政策——

  國家稅務總局公告2020年第4號 關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告

  財政部 稅務總局公告2020年第8號 關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告

  財政部 稅務總局公告2020年第10號 關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告

  財政部 國家發展改革委公告2020年第11號 關于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間免征部分行政事業性收費和政府性基金的公告

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