“交通運輸、倉儲和郵政業”財稅政策匯總

來源:稅屋匯總 作者:稅屋匯總 人氣: 時間:2019-01-01
摘要:交通運輸服務,是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地,使其空間位置得到轉移的業務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。無運輸工具承運業


  二、物流輔助服務

  物流輔助服務,包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務。

  (一)易混淆稅目

  1.不動產經營租賃與倉儲服務

  倉儲服務與倉庫出租的區別:倉庫出租業務,出租方僅提供倉庫的使用權,而不提供保管服務,承租方貨物發生霉爛、變質、丟失等情況,出租方不承擔賠償責任。倉儲服務,是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物,提供倉儲服務的單位對于貨物存儲期間的損失按照合同約定承擔賠償責任。倉庫出租按照不動產經營租賃服務繳納增值稅,適用稅率11%,倉庫若為2016年4月30日前取得,出租方可選擇簡易計稅方法,適用征收率5%;倉儲服務按照“物流輔助服務”繳納增值稅,適用稅率6%。

  2.航空服務與航空運輸服務

  航空服務是指為專業工作提供飛行服務的業務活動,包括航空攝影、航空培訓、航空測量、航空勘探、航空護林、航空吊掛播灑、航空降雨、航空氣象探測、航空海洋監測、航空科學實驗等。

  3.收派服務與交通運輸服務

  收派服務,是指接受寄件人委托,在承諾的時限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業務活動。其中,收件服務,是指從寄件人收取函件和包裹,并運送到服務提供方同城的集散中心的業務活動;分揀服務,是指服務提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發的業務活動;派送服務,是指服務提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業務活動。

  異地收派服務,按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

  4.貨運客運場站中的票務服務

  在貨運客運場站提供的票務服務,不屬于“經紀代理服務”,而應按照“物流輔助服務——貨運客運場站服務”繳納增值稅。

  (二)應納稅額計算

  1.一般計稅方法

  納稅人適用一般計稅方法時,適用6%的稅率計算增值稅。由于人力成本無法取得進項稅額,物流輔助服務的進項稅額主要來自于場地與設備的購置、租賃費用。

  2.簡易計稅方法

  一般納稅人提供倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務可以選擇適用簡易計稅方法,按3%的征收率計算繳納增值稅。一般納稅人由一般計稅方法改按簡易計稅方法時,對于專用于倉儲服務的不動產已抵扣的進項稅額需按照不動產凈值率計算進項稅額轉出。

  不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產凈值率

  不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%

  3.差額計稅

  一般納稅人提供客運場站服務,以其取得的全部價款和價外費用,扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額,按6%的稅率計算增值稅,已在銷售額中扣除的承運方運費即使取得增值稅專用發票,亦不得再作進項抵扣。

  4.兼營行為

  物流企業兼營交通運輸服務和物流輔助業務的,應當分別核算、分別開票、分別計稅,凡是交通運輸收入和物流輔助收入劃分不清的,一律從高適用稅率。

  5.其他

  郵政企業為中國郵政速遞物流股份有限公司及其所屬機構代辦速遞物流類業務,從寄件人取得的收入,由總機構并入匯總的銷售額計算繳納增值稅,分支機構收取的上述收入不預繳稅款。

  (三)納稅義務發生時間

  根據36號文件第四十五條第(一)項規定,納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;發生應稅行為提前開具發票的,為開具發票的當天。收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務完成的當天。

  實務中,物流企業有時在收取服務費時會分為固定費用(倉儲費用)與浮動費用(裝卸、搬運等收費)兩部分??蛻粢话銜⒔窈髱啄甑墓潭ㄙM用事先一次性支付給物流企業,變動費用先以保證金的形式支付,待實際業務發生時再陸續沖減保證金。對此,物流企業一次性收取的“固定費用”屬于預收賬款性質,由于物流輔助合同已經簽訂,并且倉儲服務期已經開始,故預收款應于實際收到的當月開具發票繳納增值稅。保證金作為一項應退還的押金不屬于價外費用,以合同約定用保證金沖抵服務費的日期視為支付,并以此作為納稅義務發生時間。

  (四)稅收優惠

  1.向境外單位銷售的完全在境外消費的物流輔助服務(倉儲服務、收派服務除外)免征增值稅。注意下列問題:

  (1)境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業務經停我國機場、碼頭、車站、領空、內河、海域時,納稅人向其提供的航空地面服務、港口碼頭服務、貨運客運站場服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務,屬于完全在境外消費的物流輔助服務。

  (2)必須簽訂跨境銷售服務書面合同。納稅人向外國航空運輸企業提供空中飛行管理服務,以中國民用航空局下發的航班計劃或者中國民用航空局清算中心臨時來華飛行記錄,為跨境銷售服務書面合同。納稅人向外國航空運輸企業提供物流輔助服務(除空中飛行管理服務外),與經中國民用航空局批準設立的外國航空運輸企業常駐代表機構簽訂的書面合同,屬于與服務接受方簽訂跨境銷售服務書面合同。外國航空運輸企業臨時來華飛行,未簽訂跨境服務書面合同的,以中國民用航空局清算中心臨時來華飛行記錄為跨境銷售服務書面合同。

  (3)全部收入需從境外取得。納稅人向外國航空運輸企業提供物流輔助服務,從中國民用航空局清算中心、中國航空結算有限責任公司或者經中國民用航空局批準設立的外國航空運輸企業常駐代表機構取得的收入以及向外國船舶運輸企業提供物流輔助服務,通過外國船舶運輸企業指定的境內代理公司結算取得的收入視同從境外取得收入。

  2.境內的單位和個人提供的存儲地點在境外的倉儲服務免征增值稅。

  3.境內的單位和個人為出口貨物提供的收派服務免征增值稅,并按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

  不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額-為出口貨物提供收派服務支付給境外合作方的費用)÷當期全部銷售額。

  需要注意的是,這里為出口貨物提供的收派服務是在境內提供,境內包含國內海關特殊監管區域。此外,境外單位或者個人發生的為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務不屬于在境內銷售服務,不征增值稅。


  服務業領域稅收優惠政策(物流業)[2012版,待更新]

  ◎試點企業將承攬的運輸業務分給其他單位并由其統一收取價款的,應以該企業取得的全部收入減去付給其他運輸企業的運費后的余額為營業額計算征收營業稅。

  試點企業將承攬的倉儲業務分給其他單位并由其統一收取價款的,應以該企業取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業額計算征收營業稅。

  國稅發[2005]208號 國家稅務總局關于試點物流企業有關稅收政策問題的通知務按交通運輸服務繳納增值稅


  服務業領域稅收優惠政策(交通運輸、倉儲和郵政業)[2012版,待更新]

  1交通運輸業

  1.1增值稅

  ◎從2001年1月1日起對鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務免征增值稅。

  財稅[2001]54號 財政部 國家稅務總局關于鐵路貨車修理免征增值稅的通知

  ◎從2001年1月1日起,對民航總局及地方航空公司進口空載重量25噸以上的客貨運飛機,減按6%征收進口增值稅。

  財稅[2001]64號 財政部 國家稅務總局關于民航總局及地方航空公司進口飛機有關增值稅問題的通知

  ◎企業承接對外修理修配飛機業務,按照《財政部、國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》(財稅[2002]7號)有關規定實行免、抵、退稅辦法。

  財稅[2009]54號 財政部 國家稅務總局關于調整對外修理修配飛機免抵退稅政策的通知

  ◎對2005年12月31日前已在境外辦理船舶登記手續懸掛“方便旗”、船齡達到一定年限且符合相關技術條件的中資船舶(中方出資比例不低于50%的船舶),在2009年7月1日至2011年6月30日期間報關進口的,免征進口環節增值稅。

  財關稅[2009]28號 延長中資“方便旗”船回國登記進口稅收政策問題

  1.2消費稅

  ◎航空煤油暫緩征收消費稅;子午線輪胎免征消費稅。

  財關稅[2006]22號 財政部 國家稅務總局關于進口環節消費稅有關問題的通知

  ◎農用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎不屬于《中華人民共和國消費稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第539號)規定的應征消費稅的“汽車輪胎”范圍,不征收消費稅。

  國家稅務總局公告2010年第16號 關于農用拖拉機收割機和手扶拖拉機專用輪胎不征收消費稅問題的公告[全文廢止]

  1.3營業稅

  ◎公安部門拍賣機動車牌照,交通部門拍賣公交線路運營權,這兩種行為均不屬于營業稅的征稅范圍,不征收營業稅。

  營業稅暫行條例第六條第(五)款規定農業病蟲害防治免征營業稅,營業稅暫行條例實施細則第二十六條第(四)款明確農業病蟲害防治“是指從事農業、林業、牧業、漁業的病蟲害測報和防治的業務”。航空公司用飛機開展飛灑農藥業務屬于從事農業病蟲害防治業務,應當免征營業稅。

  國稅函發[1995]156號 國家稅務總局關于印發《營業稅問題解答(之一)》的通知[條款失效] 

  ◎對包機公司向旅客或貨主收取的營業收入,應按照“服務業——代理業”項目征收營業稅,其營業額為向旅客或貨主收取的全部價款減除支付給航空運輸企業的包機費后的余額。

  國稅發[2000]139號 國家稅務總局關于航空運輸企業包機業務征收營業稅問題的通知

  ◎《內地與澳門特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第八條第一款“一方企業在另一方以船舶、飛機或陸運車輛經營的運輸業務所取得的收入和利潤,該另一方應予免稅”的規定,可以比照《內地與香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第二條第一款“一方企業在另一方以船舶、飛機或陸運車輛經營的運輸業務所取得的收入和利潤,該另一方應予免稅(在內地,包括營業稅)”的規定執行,澳門企業在內地以船舶、飛機或陸運車輛經營的運輸業務所取得的收入,內地給予的免稅待遇也應包括免征營業稅。

  國稅函[2005]219號 國家稅務總局關于澳門企業在內地經營運輸業務營業稅問題的批復

  ◎中國國際航空股份有限公司(簡稱國航)與中國國際貨運航空有限公司(簡稱貨航)開展客運飛機腹艙聯運業務時,國航以收到的腹艙收入為營業額;貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業額。

  國稅函[2005]202號 國家稅務總局關于客運飛機腹艙聯運收入營業稅問題的通知

  ◎自2005年6月1日起,對公路經營企業收取的高速公路車輛通行費收入統一減按3%的稅率征收營業稅。

  財稅[2005]77號 財政部 國家稅務總局關于公路經營企業車輛通行費收入營業稅政策的通知

  ◎無船承運業務,以其向委托業務收取的全部價款和價外費用扣除支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業額。

  國稅函[2006]1312號 國家稅務總局關于無船承運業務有關營業稅問題的通知

  ◎對青藏鐵路公司取得的運輸收入、其他業務收入免征營業稅,對青藏鐵路公司取得的付費收入不征收營業稅。

  財稅[2007]11號 財政部 國家稅務總局關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策問題的通知

  ◎自2008年1月1日起至2010年12月31日,對航空公司經批準收取的燃油附加費免征營業稅。

  財稅[2008]178號 財政部 國家稅務總局關于航空公司燃油附加費免征營業稅的通知

  ◎自2008年12月15日起,對臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務在大陸取得的運輸收入,免征營業稅。對臺灣航運公司在2008年12月15日至文到之日已繳納應予免征的營業稅,從以后應繳的營業稅稅款中抵減,年度內抵減不完的予以退稅。

  財稅[2009]4號 財政部 國家稅務總局關于海峽兩岸海上直航營業稅和企業所得稅政策的通知

  ◎自2009年6月25日起,對臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務在大陸取得的運輸收入,兔征營業稅。

  財稅[2010]63號 財政部 國家稅務總局關于海峽兩岸空中直航營業稅和企業所得稅政策的通知

  ◎注冊在洋山保稅港區內的納稅人從事海上國際航運業務取得的收入免征營業稅。

  注冊在洋山保稅港區內的納稅人從事貨物運輸、倉儲裝卸搬運業務取得的收入免征營業稅。

  財稅[2009]91號 財政部 國家稅務總局關于上海建設國際金融和國際航運中心營業稅政策的通知

  ◎自2010年1月1日起,對中華人民共和國境內單位或者個人提供的國際運輸勞務免征營業稅。

  財稅[2010]8號 財政部、國家稅務總局關于國際運輸勞務免征營業稅的通知

  1.4關稅

  ◎對2005年12月31日前已在境外辦理船舶登記手續懸掛“方便旗”、船齡達到一定年限且符合相關技術條件的中資船舶(中方出資比例不低于50%的船舶),在2009年7月1日至2011年6月30日期間報關進口的,免征關稅。

  財關稅[2009]28號 財政部關于延長中資“方便旗”船回國登記進口稅收政策問題的通知

  ◎自2009年1月1日起,對軟件生產企業、集成電路生產企業、城市軌道交通項目以及其他比照《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》(國發[1997]37號)執行的企業和項目,進口設備及其配套技術、配件、備件,一律恢復征收進口環節增值稅,在原規定范圍內繼續免征關稅。

  財政部 海關總署 國家稅務總局公告2008年第43號 關于對部分進口稅收優惠政策進行相應調整公告

  1.5企業所得稅

  ◎自2008年12月15日起,對臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務取得的來源于大陸的所得,免征企業所得稅。

  財稅[2009]4號 財政部 國家稅務總局關于海峽兩岸海上直航營業稅和企業所得稅政策的通知

  自2009年6月25日起,對臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務取得的來源于大陸的所得,免征企業所得稅。

  財稅[2010]63號 財政部 國家稅務總局關于海峽兩岸空中直航營業稅和企業所得稅政策的通知

  ◎對在西部地區新辦交通企業,業務收入占企業總收入70%以上的,可以享受企業所得稅如下優惠政策:內資企業自開始生產經營之日起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅;外商投資企業經營期在10年以上的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。

  新辦交通企業是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸的企業。

  政策的適用范圍包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區、青海省、新疆維吾爾自治區、新疆生產建設兵團、內蒙古自治區和廣西壯族自治區(上述地區以下統稱“西部地區”)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州,可以比照西部地區的稅收優惠政策執行。

  財稅[2001]202號 財政部 國家稅務總局、海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知

  ◎對設在西部地區,以國家規定的鼓勵類產業項目為主營業務,且其當年主營業務收入超過企業總收入70%的企業,實行企業自行申請,稅務機關審核的管理辦法。經稅務機關審核確認后,企業方可減按15%稅率繳納企業所得稅。

  對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視基礎產業的企業,且上述項目業務收入占企業總收入70%以上的,實行企業自行申請,稅務機關審核的管理辦法。經稅務機關審核確認后,內資企業自開始生產經營之日起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅;外商投資企業經營期在十年以上的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。其中生產性外商投資企業主營業務收入的比重,按照《國家稅務總局關于外商投資企業兼營生產性和非生產性業務如何享受稅收優惠問題的通知》(國稅發[1994]209號)的規定執行。

  上述企業同時符合本通知第一條規定條件的,第三年至第五年減半征收企業所得稅時,按15%稅率計算出應納所得稅額后減半執行。

  國稅發[2002]47號 國家稅務總局關于落實西部大開發有關稅收政策具體實施意見的通知[全文廢止]

  1.6個人所得稅

  ◎對遠洋運輸船員每月的工資、薪金收入在統一扣除800元費用的基礎上,準予再扣除稅法規定的附加減除費用標準。

  由于船員的伙食費統一用于集體用餐,不發給個人,故特案允許該項補貼不計入船員個人的應納稅工資、薪金收入。

  國稅發[1999]202號 國家稅務總局關于遠洋運輸船員工資薪金所得個人所得稅費用扣除問題的通知

  1.7房產稅

  ◎鐵道部所屬鐵路運輸企業自用的房產繼續免征房產稅。

  財稅[2003]149號 財政部、國家稅務總局關于調整鐵路系統房產稅、城鎮土地使用稅政策的通知

  ◎地方鐵路運輸企業自用的房產應繳納的房產稅比照鐵道部所屬鐵路運輸企業的政策執行。

  財稅[2004]36號 財政部 國家稅務總局關于明確免征房產稅、城鎮土地使用稅的鐵路運輸企業范圍及有關問題的通知

  ◎享受免征房產稅優惠政策的鐵道部所屬鐵路運輸企業是指鐵路局及國有鐵路運輸控股公司(含廣鐵(集團)公司、青藏鐵路公司、大秦鐵路股份有限公司、廣深鐵路股份有限公司等,具體包括客貨、編組站,車務、機務、工務、電務、水電、供電、列車、客運、車輛段)、鐵路辦事處、中鐵集裝箱運輸有限責任公司、中鐵特貨運輸有限責任公司、中鐵快運股份有限公司。

  財稅[2006]17號 財政部 國家稅務總局關于明確免征房產稅、城鎮土地使用稅的鐵路運輸企業范圍的補充通知

  ◎對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產免征房產稅。

  財稅[2007]11號 財政部 國家稅務總局關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策問題的通知

  1.8城鎮土地使用稅

  ◎鐵道部所屬鐵路運輸企業自用的土地繼續免征城鎮土地使用稅。

  財稅[2003]149號 財政部 國家稅務總局關于調整鐵路系統房產稅、城鎮土地使用稅政策的通知

  ◎地方鐵路運輸企業自用的土地應繳納的城鎮土地使用稅比照鐵道部所屬鐵路運輸企業的政策執行。

  財稅[2004]36號 財政部 國家稅務總局關于明確免征房產稅、城鎮土地使用稅的鐵路運輸企業范圍及有關問題的通知

  ◎享受免征城鎮土地使用稅優惠政策的鐵道部所屬鐵路運輸企業是指鐵路局及國有鐵路運輸控股公司(含廣鐵(集團)公司、青藏鐵路公司、大秦鐵路股份有限公司、廣深鐵路股份有限公司等,具體包括客貨、編組站,車務、機務、工務、電務、水電、供電、列車、客運、車輛段)、鐵路辦事處、中鐵集裝箱運輸有限責任公司、中鐵特貨運輸有限責任公司、中鐵快運股份有限公司。

  財稅[2006]17號 財政部 國家稅務總局關于明確免征房產稅、城鎮土地使用稅的鐵路運輸企業范圍的補充通知

  ◎對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮土地使用稅。

  財稅[2007]11號 財政部 國家稅務總局關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策問題的通知

  1.9耕地占用稅

  ◎對因公路建設需要臨時占用耕地時間超過一年,或占用時間雖不超過一年但無法恢復耕種的,應征收耕地占用稅,適用稅率按公路建設用地的稅額征收標準執行。對占用時間不超過一年且能恢復耕種的,免征耕地占用稅。

  國稅函[1999]142號 國家稅務總局關于公路建設臨時占用耕地征收耕地占用稅的批復

  ◎鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

  根據實際需要,國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門并報國務院批準后,可以對前款規定的情形免征或者減征耕地占用稅。

  《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第九條

  ◎對西部地區公路國道、省道建設用地,比照鐵路、民航建設用地免征耕地占用稅。享受免征耕地占用稅的建設用地具體范圍限于公路線路、公路線路兩側邊溝所占用的耕地,公路沿線的堆貨場、養路道班、檢查站、工程隊、洗車場等所占用的耕地不在免稅之列。

  上述政策的適用范圍包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區、青海省、新疆維吾爾自治區、新疆生產建設兵團、內蒙古自治區和廣西壯族自治區(上述地區以下統稱“西部地區”)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州,可以比照西部地區的稅收優惠政策執行。

  財稅[2001]202號 財政部 國家稅務總局、海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知

  1.10契稅

  ◎對青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權屬用于辦公及運輸主業的,免征契稅。

  財稅[2007]11號 財政部 國家稅務總局關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策問題的通知

  1.11資源稅

  ◎對青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資源稅。

  財稅[2007]11號 財政部 國家稅務總局關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策問題的通知

  1.12車船稅

  ◎省、自治區、直轄市人民政府可以根據當地實際情況,對城市、農村公共交通車船給予定期減稅、免稅。

  《中華人民共和國車船稅暫行條例》第四條

  ◎《條例》第四條規定的經省級人民政府批準,可以享受車船稅減稅、免稅優惠政策的城市、農村公共交通車船,是指依法取得運營資格,執行物價部門規定的票價標準,按照規定時間、線路和站點運營,供公眾乘用并承擔部分社會公益性服務或執行政府指令性任務的車船。

  財稅[2007]103號 財政部 國家稅務總局關于貫徹落實車船稅暫行條例工作有關問題的通知

  1.13印花稅

  ◎對青藏鐵路公司及其所屬單位營業賬簿免征印花稅;對青藏鐵路公司簽訂的貨物運輸合同免征印花稅。

  財稅[2007]11號 財政部 國家稅務總局關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策問題的通知

  1.14城市維護建設稅

  ◎對青藏鐵路公司取得的運輸收入、其他業務收入免征城市維護建設稅。

  財稅[2007]11號 財政部 國家稅務總局關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策問題的通知

  1.15教育費附加

  ◎對青藏鐵路公司取得的運輸收入、其他業務收入免征教育費附加。

  財稅[2007]11號 財政部 國家稅務總局關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策問題的通知

  2倉儲業

  2.1營業稅

  ◎對國有糧食企業保管政府儲備糧油取得的財政性補貼收入免征營業稅。

  政府儲備糧油是指:國家儲備糧油(包括“甲字”儲備糧油、“五O六”儲備糧油)、國家專項儲備糧油、國家臨時儲備食油,以及地方各級人民政府建立的各類儲備糧油和為調控糧食市場的吞吐調節糧食。

  財政性補貼收入是指:國有糧食企業保管上述各項政府儲備糧油從各級財政或糧食主管部門取得的貼息、費用補貼收入。

  財稅字[1996]68號 財政部 國家稅務總局關于對國有糧食企業取得的儲備糧油財政性補貼收入免征營業稅問題的通知

  ◎供銷社棉麻經營企業(包括中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫)代國家保管儲備棉所取得的中央和地方財政補貼收入免征營業稅。

  財稅字[1999]38號 財政部 國家稅務總局關于保管儲備棉財政補貼收入免征營業稅的通知

  ◎企業代國家保管儲備肉、糖所取得的中央和地方財政補貼收入免征營業稅。

  財稅字[1999]304號 財政部 國家稅務總局關于對國家儲備肉、糖財政補貼收入免征營業稅的通知

  ◎對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業務取得的財政補貼收入暫免征收營業稅。

  財稅[2009]151號 財政部 國家稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的通知

  2.2房產稅

  ◎對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業務自用的房產免征房產稅。

  財稅[2009]151號 財政部 國家稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的通知

  2.3城鎮土地使用稅

  ◎對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業務自用的土地免征城鎮土地使用稅。

  財稅[2009]151號 財政部 國家稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的通知

  2.4印花稅

  ◎對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅,對其承擔商品儲備業務過程中書立的購銷合同免征印花稅,對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。

  財稅[2009]151號 財政部 國家稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的通知

  3郵政業

  3.1營業稅

  ◎郵政電信單位與其他單位合作,共同為用戶提供郵政電信業務及其他服務并由郵政電信單位統一收取價款的,可以扣除其支付給合作方價款后的余額為營業額。

  財稅[2003]16號 財政部 國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知

  ◎自2006年1月1日起,對國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務和特殊服務業務(具體為函件、包裹、匯票、機要通信、黨報黨刊發行)取得的收入免征營業稅。享受免稅的黨報黨刊發行收入按郵政企業報刊發行收入的70%計算。

  財稅[2006]47號 財政部 國家稅務總局關于郵政普遍服務和特殊服務免征營業稅的通知

  ◎自2008年1月1日至2010年12月31日,對中國郵政集團公司及其所屬郵政企業為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業務取得的代理金融業務收入免征營業稅。

  財稅[2009]7號 財政部 國家稅務總局關于郵政企業代辦金融業務免征營業稅的通知

  3.2企業所得稅

  ◎自2008年12月15日起,對臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務取得的來源于大陸的所得,免征企業所得稅。

  財稅[2009]4號 財政部 國家稅務總局關于海峽兩岸海上直航營業稅和企業所得稅政策的通知

  ◎自2009年6月25日起,對臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業務取得的來源于大陸的所得,免征企業所得稅。

  財稅[2010]63號 財政部 國家稅務總局關于海峽兩岸空中直航營業稅和企業所得稅政策的通知

  ◎對西部地區符合條件的企業免征企業所得稅,包括:

  對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業和外商投資企業,在2001年至2010年期間,減按15%的稅率征收企業所得稅。

  對在西部地區新辦郵政企業,上述項目業務收入占企業總收入70%以上的,可以享受企業所得稅如下優惠政策:內資企業自開始生產經營之日起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅;外商投資企業經營期在10年以上的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。新辦郵政企業是指投資新辦從事郵政運營的企業。

  政策的適用范圍包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區、青海省、新疆維吾爾自治區、新疆生產建設兵團、內蒙古自治區和廣西壯族自治區(上述地區以下統稱“西部地區”)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州,可以比照西部地區的稅收優惠政策執行。

  財稅[2001]202號 財政部 國家稅務總局 海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知

  ◎對設在西部地區,以國家規定的鼓勵類產業項目為主營業務,且其當年主營業務收入超過企業總收入70%的企業,實行企業自行申請,稅務機關審核的管理辦法。經稅務機關審核確認后,企業方可減按15%稅率繳納企業所得稅。

  對在西部地區新辦郵政企業,且上述項目業務收入占企業總收入70%以上的,實行企業自行申請,稅務機關審核的管理辦法。經稅務機關審核確認后,內資企業自開始生產經營之日起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅;外商投資企業經營期在十年以上的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。其中生產性外商投資企業主營業務收入的比重,按照《國家稅務總局關于外商投資企業兼營生產性和非生產性業務如何享受稅收優惠問題的通知》(國稅發[1994]209號)的規定執行。

  上述企業同時符合本通知第一條規定條件的,第三年至第五年減半征收企業所得稅時,按15%稅率計算出應納所得稅額后減半執行。

  前款所稱企業,是指投資主體自建、運營上述項目的企業,單純承攬上述項目建設的施工企業不得享受兩年免征、三年減半征收企業所得稅的政策。

  國稅發[2002]47號 國家稅務總局關于落實西部大開發有關稅收政策具體實施意見的通知

  3.3房產稅

  ◎自2001年1月1日起,對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍以外尚在縣郵政局內分別核算的房產,不再征收房產稅。

  國稅函[2001]379號 國家稅務總局關于郵政企業征免房產稅、土地使用稅問題的函

  3.4城鎮土地使用稅

  ◎自2001年1月1日起,對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍以外尚在縣郵政局內分別核算的土地,不再征收城鎮土地使用稅。

  國稅函[2001]379號 國家稅務總局關于郵政企業征免房產稅、土地使用稅問題的函

  3.5契稅

  ◎對中國郵政速遞物流公司、中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司在郵政速遞物流業務重組改制過程中承受中國郵政集團公司及所屬郵政企業的土地、房屋權屬,免征契稅。

  財稅[2010]92號 財政部 國家稅務總局關于明確中國郵政集團公司郵政速遞物流業務重組改制過程中有關契稅和印花稅政策的通知

  3.6印花稅

  ◎對國家郵政局及所屬各級郵政企業新設立的資金賬簿,凡屬在郵電管理局分營前已貼花的資金免征印花稅,1999年1月1日以后增加的資金按規定貼花。

  國稅函[2001]361號 國家稅務總局關于國家郵政及所屬各級郵政企業資金賬簿征收印花稅問題的通知

  ◎中國郵政速遞物流公司、中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司在重組改制過程中新啟用的資金賬簿記載的資金或因建立資本紐帶關系而增加的資金,凡原已貼花的部分不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花;中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同,改制后需要變更執行主體的,對僅改變執行主體、其余條款未作變動且改制前已經貼花的,不再貼花;中國郵政集團及其所屬郵政企業與中國郵政速遞物流公司、中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司因重組改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。

  財稅[2010]92號 財政部 國家稅務總局關于明確中國郵政集團公司郵政速遞物流業務重組改制過程中有關契稅和印花稅政策的通知

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