文化創意產業稅收優惠政策匯編

來源:稅屋匯總 作者:稅屋匯總 人氣: 時間:2018-12-31
摘要:在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業,在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得,自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

  概述

  為深入貫徹落實黨的十九大精神,堅定文化自信,建設卓越全球城市和國際文化大都市,2017年12月,上海市委、市政府印發了《關于加快本市文化創意產業創新發展的若干意見》,正式宣告“上海文創50條”出臺。為了充分發揮稅收職能作用,確保國家和市委市政府促進文化創意產業發展的各項政策措施落到實處,我們特編制了文化創意產業稅收優惠政策匯編,方便企業了解和對照。

  共性稅收優惠

  一、符合條件的文化創意高新技術企業減按15%征收企業所得稅

  【優惠內容】

  國家重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅

  【享受條件】

  1.高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》內,持續進行研究開發與技術成果轉化,形成企業核心自主知識產權,并以此為基礎開展經營活動,在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。

  2.高新技術企業要經過各省(自治區、直轄市、計劃單列市)科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業認定管理機構的認定。

  3.企業申請認定時須注冊成立一年以上;

  4.企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權;

  5.企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;

  6.企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%;

  7.企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求;

  8.近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%;

  9.企業創新能力評價應達到相應要求;

  10.企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

  【政策依據】

  1.《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)

  2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)

  3.《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅〔2011〕47號)

  4.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發《高新技術企業認定管理辦法》的通知》(國科發火〔2016〕32號)

  5.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發《高新技術企業認定管理工作指引》的通知》(國科發火〔2016〕195號)

  二、浦東新區新設立的高新技術企業在區內取得的所得定期減免企業所得稅

  【優惠內容】

  在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業,在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得,自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

  【政策依據】

  1.《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》(國發〔2007〕40號);

  2.《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》(國科發火〔2008〕172號)

  3.《科學技術部 財政部 國家稅務總局關于印發<高新技術企業認定管理工作指引>的通知》(國科發火〔2008〕362號)

  4.《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》(國稅函〔2009〕203號)

  三、符合條件的文化創意高新技術企業職工教育經費按工資薪金總額8%稅前扣除

  【優惠內容】

  高新技術企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

  【享受條件】

  1.高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》內,持續進行研究開發與技術成果轉化,形成企業核心自主知識產權,并以此為基礎開展經營活動,在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。

  2.高新技術企業要經過各省(自治區、直轄市、計劃單列市)科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業認定管理機構的認定。

  3.企業申請認定時須注冊成立一年以上;

  4.企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權;

  5.企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;

  6.企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%;

  7.企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求;

  8.近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%;

  9.企業創新能力評價應達到相應要求;

  10.企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

  【政策依據】

  1.《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕63號)

  2.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發《高新技術企業認定管理辦法》的通知》(國科發火〔2016〕32號)

  3.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發《高新技術企業認定管理工作指引》的通知》(國科發火〔2016〕195號)

  四、符合條件的文化創意技術先進型服務企業減按15%征收企業所得稅

  【優惠內容】

  認定的技術先進型服務企業,減按15%的稅率征收企業所得稅;

  【享受條件】

  1.從事《技術先進型服務業務認定范圍(試行)》中的一種或多種技術先進型服務業務,采用先進技術或具備較強的研發能力。其中服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務業務領域范圍屬于《技術先進型服務業務領域范圍(服務貿易類)》

  2.企業的注冊地及生產經營地在示范城市或創新發展試點地區(含所轄區、縣、縣級市等全部行政區劃)內;

  3.企業具有法人資格;

  4.具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的50%以上;

  5.從事《技術先進型服務業務認定范圍(試行)》中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的50%以上,從事《技術先進型服務業務領域范圍(服務貿易類)》中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的50%以上;

  6.從事離岸服務外包業務取得的收入不低于企業當年總收入的35%。

  【政策依據】

  1.《關于將服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2018〕44號)

  2.《財政部 國家稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于完善技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕59號)

  3.《財政部、國家稅務總局、商務部、科學技術部、國家發展和改革委員會關于新增中國服務外包示范城市適用技術先進型服務企業所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕108號)

  4.《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知 》 (財稅〔2017〕79號)

  五、符合條件的文化創意技術先進型服務企業職工教育經費按工資薪金總額8%稅前扣除

  【優惠內容】

  認定的技術先進型服務企業,發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

  【享受條件】

  1.從事《技術先進型服務業務認定范圍(試行)》中的一種或多種技術先進型服務業務,采用先進技術或具備較強的研發能力。其中服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務業務領域范圍屬于《技術先進型服務業務領域范圍(服務貿易類)》

  2.企業的注冊地及生產經營地在示范城市或創新發展試點地區(含所轄區、縣、縣級市等全部行政區劃)內;

  3.企業具有法人資格;

  4.具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的50%以上;

  5.從事《技術先進型服務業務認定范圍(試行)》中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的50%以上,從事《技術先進型服務業務領域范圍(服務貿易類)》中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的50%以上;

  6.從事離岸服務外包業務取得的收入不低于企業當年總收入的35%。

  【政策依據】

  1.《財政部 國家稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于完善技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕59號)

  2.《財政部、國家稅務總局、商務部、科學技術部、國家發展和改革委員會關于新增中國服務外包示范城市適用技術先進型服務企業所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕108號)

  3.《財政部 國家稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于在服務貿易創新發展試點地區推廣技術先進型服務企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕122號)

  分產業稅收優惠

  一、影視產業

  (一)符合條件的電影放映收入免征增值稅

  【政策內容】

  1.新聞出版廣電行政主管部門(包括中央、省、地市及縣級)按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司(含成員企業)、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝(含數字拷貝)收入、轉讓電影版權(包括轉讓和許可使用)收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅。(稅收政策執行期限為2014年1月1日至2018年12月31日)

  【文件依據】

  《財政部 海關總署 國家稅務總局關于繼續實施支持文化企業發展若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕85號)

  (二)電影放映服務可選擇按3%征收率繳納增值稅

  【政策內容】

  一般納稅人提供的城市電影放映服務,可以按現行政策規定,選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅(稅收政策執行期限為2014年1月1日至2018年12月31日)。

  【文件依據】

  《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

  (三)有線數字電視基本維護費及部分收視費免征增值稅

  【政策內容】

  2017年1月1日至2019年12月31日,對廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費,免征增值稅。

  【文件依據】

  《財政部 國家稅務總局關于繼續執行有線電視收視費增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕35號)

  (四)完全在境外消費的廣播影視節目(作品)的制作和發行服務適用增值稅零稅率

  【政策內容】

  向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節目(作品)的制作和發行服務,適用增值稅零稅率。

  【文件依據】

  《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

  (五)境外發生的廣播影視節目(作品)的播映服務免征增值稅

  【政策內容】

  境內的單位和個人銷售的、在境外提供的廣播影視節目(作品)的播映服務,免征增值稅。

  【文件依據】

  《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

  二、演藝產業

  (一)文化體育服務可選擇按3%征收率繳納增值稅

  【政策內容】

  一般納稅人發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅:文化體育服務。

  【文件依據】

  《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

  (二)境外發生的文化體育服務免征增值稅

  【政策內容】

  境內的單位和個人銷售的、在境外提供的文化體育服務,免征增值稅。

  【文件依據】

  《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

  (三)部分文化設施項目免征增值稅

  【政策內容】

  1.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。

  2.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

  【文件依據】

  《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

  (四)科普單位門票收入免征增值稅

  【政策內容】

  自2018年1月1日起至2020年12月31日,科普單位的門票收入,以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入免征增值稅。

  科普單位,是指科技館、自然博物館,對公眾開放的天文館(站、臺)、氣象臺(站)、地震臺(站),以及高等院校、科研機構對公眾開放的科普基地。

  科普活動,是指利用各種傳媒以淺顯的、讓公眾易于理解、接受和參與的方式,向普通大眾介紹自然科學和社會科學知識,推廣科學技術的應用,倡導科學方法,傳播科學思想,弘揚科學精神的活動。

  【文件依據】

  《財政部 稅務總局關于延續宣傳文化增值稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕53號)

  三、數字文化產業

  (一)動漫企業銷售動漫軟件享受增值稅即征即退

  【政策內容】

  1.自2018年1月1日至2018年4月30日,對動漫企業增值稅一般納稅人銷售其自主開發生產的動漫軟件,按照17%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分,實行即征即退政策。

  2.自2018年5月1日至2020年12月31日,對動漫企業增值稅一般納稅人銷售其自主開發生產的動漫軟件,按照16%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分,實行即征即退政策。

  3.動漫軟件出口免征增值稅。

  動漫軟件,按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)中軟件產品相關規定執行。

  動漫企業和自主開發、生產動漫產品的認定標準和認定程序,按照《文化部財政部 國家稅務總局關于印發<動漫企業認定管理辦法(試行)>的通知》(文市發〔2008〕51號)的規定執行。

  【文件依據】

  《財政部 稅務總局關于延續動漫產業增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕38號)

  (二)動漫企業部分服務可選擇按3%征收率繳納增值稅

  【政策內容】

  經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務,以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權),可以選擇適用簡易計稅方法計算增值稅。

  動漫企業和自主開發、生產動漫產品的認定標準和認定程序,按照《文化部財政部 國家稅務總局關于印發<動漫企業認定管理辦法(試行)>的通知》(文市發〔2008〕51號)的規定執行。

  【文件依據】

  《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

  四、出版產業

  (一)出版單位、發行單位的部分征訂行為免征印花稅

  【政策內容】

  1.各類出版單位與發行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊以及音像制品的征訂憑證(包括訂購單、訂數單等),應由持證雙方按規定納稅。

  2.各類發行單位之間,以及發行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證,暫免征印花稅。

  【文件依據】

  《國家稅務局關于圖書、報刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知》((1989)國稅地字第142號)

  (二)部分出版環節享受增值稅先征后退

  【政策內容】

  自2018年1月1日起至2020年12月31日,執行下列增值稅先征后退政策

  (1)對下列出版物在出版環節執行增值稅100%先征后退的政策:

 ?、僦袊伯a黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關期刊,各級人大、政協、政府、工會、共青團、婦聯、殘聯、科協的機關報紙和機關期刊,新華社的機關報紙和機關期刊,軍事部門的機關報紙和機關期刊。

  上述各級組織不含其所屬部門。機關報紙和機關期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內。

 ?、趯樯倌陜和霭姘l行的報紙和期刊,中小學的學生課本。

 ?、蹖槔夏耆顺霭姘l行的報紙和期刊。

 ?、苌贁得褡逦淖殖霭嫖?。

 ?、菝の膱D書和盲文期刊。

 ?、藿浥鷾试趦让晒?、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區內注冊的出版單位出版的出版物。

 ?、吡腥氡就ㄖ郊?的圖書、報紙和期刊。

  (2)對下列出版物在出版環節執行增值稅先征后退50%的政策:

 ?、俑黝悎D書、期刊、音像制品、電子出版物,但本通知第一條第(一)項規定執行增值稅100%先征后退的出版物除外。

 ?、诹腥氡就ㄖ郊?的報紙。

  (3)對下列印刷、制作業務執行增值稅100%先征后退的政策:

 ?、賹ι贁得褡逦淖殖霭嫖锏挠∷⒒蛑谱鳂I務。

 ?、诹腥氡就ㄖ郊?的新疆維吾爾自治區印刷企業的印刷業務。

  【文件依據】

  《財政部 稅務總局關于延續宣傳文化增值稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕53 號 )

  (三)圖書批發、零售環節免征增值稅

  【政策內容】

  自2018年1月1日起至2020年12月31日,免征圖書批發、零售環節增值稅。

  【文件依據】

  《財政部 稅務總局關于延續宣傳文化增值稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕53 號 )

  (四)經營性文化事業單位轉制為企業的部分收入免征增值稅

  【政策內容】

  黨報、黨刊將其發行、印刷業務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業,自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發行收入和印刷收入免征增值稅。

  上述所稱“經營性文化事業單位”,是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的事業單位。轉制包括整體轉制和剝離轉制。其中,整體轉制包括:(圖書、音像、電子)出版社、非時政類報刊出版單位、新華書店、藝術院團、電影制片廠、電影(發行放映)公司、影劇院、重點新聞網站等整體轉制為企業;剝離轉制包括:新聞媒體中的廣告、印刷、發行、傳輸網絡等部分,以及影視劇等節目制作與銷售機構,從事業體制中剝離出來轉制為企業。

  上述所稱“轉制注冊之日”,是指經營性文化事業單位轉制為企業并進行工商注冊之日。對于經營性文化事業單位轉制前已進行企業法人登記,則按注銷事業單位法人登記之日或核銷事業編制的批復之日(轉制前未進行事業單位法人登記的)起確定轉制完成并享受本通知所規定的稅收優惠政策(稅收政策執行期限為2014年1月1日至2018年12月31日)。

  【文件依據】

  《財政部 國家稅務總局 中宣部關于繼續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業若干稅收政策的通知》(財稅〔2014〕84號 )

  五、創意與設計產業

  (一)符合條件并經認定的動漫企業可享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策

  【政策內容】

  經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品,可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。

  【文件依據】

  《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2009〕65號)

  (二)境內的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務適用增值稅零稅率

  【政策內容】

  境內的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務,適用增值稅零稅率。

  【文件依據】

  《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

  (三)跨境服務免征增值稅

  【政策內容】

  境內的單位和個人銷售的、會議展覽地點在境外的會議展覽服務,免征增值稅。

  境內的單位和個人銷售的、向境外單位提供的完全在境外消費的知識產權服務,免征增值稅。

  境內的單位和個人銷售的、向境外單位提供的完全在境外消費的、廣告投放地在境外的廣告服務,免征增值稅。

  【文件依據】

  《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

  相關產業認定標準

  一、高新技術企業認定標準

  【文件依據】

  1.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)

  2.《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》(國科發火〔2016〕32號)

  3.《科學技術部 財政部 國家稅務總局關于印發 <高新技術企業認定管理工作指引>的通知》(國科發火〔2016〕195號)

  【文件摘要】

  《高新技術企業認定管理辦法

  第二條 本辦法所稱的高新技術企業是指:在《國家重點支持的高新技術領域》內,持續進行研究開發與技術成果轉化,形成企業核心自主知識產權,并以此為基礎開展經營活動,在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。

  第十一條 認定為高新技術企業須同時滿足以下條件:

  (一)企業申請認定時須注冊成立一年以上;

  (二)企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權;

  (三)對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;

  (四)企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%;

  (五)企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算,下同)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:

  1.最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業,比例不低于5%;

  2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業,比例不低于4%;

  3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業,比例不低于3%。

  其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%;

  (六)近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%;

  (七)企業創新能力評價應達到相應要求;

  (八)企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

  二、技術先進型服務企業認定標準

  【文件依據】

  1.《財政部 國家稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于完善技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕59號)

  2.《關于將服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2018〕44號)

  【文件摘要】

  《關于完善技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕59號)

  一、自2014年1月1日起至2018年12月31日止,在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務外包示范城市(以下簡稱示范城市)繼續實行以下企業所得稅優惠政策:

  1、對經認定的技術先進型服務企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。

  2、經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

  二、享受本通知第一條規定的企業所得稅優惠政策的技術先進型服務企業必須同時符合以下條件:

  1、從事《技術先進型服務業務認定范圍(試行)》(詳見附件)中的一種或多種技術先進型服務業務,采用先進技術或具備較強的研發能力;

  2、企業的注冊地及生產經營地在示范城市(含所轄區、縣、縣級市等全部行政區劃)內;

  3、企業具有法人資格;

  4、具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的50%以上;

  5、從事《技術先進型服務業務認定范圍(試行)》中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的50%以上;

  6、從事離岸服務外包業務取得的收入不低于企業當年總收入的35%。

  從事離岸服務外包業務取得的收入,是指企業根據境外單位與其簽訂的委托合同,由本企業或其直接轉包的企業為境外單位提供《技術先進型服務業務認定范圍(試行)》中所規定的信息技術外包服務(ITO)、技術性業務流程外包服務(BPO)和技術性知識流程外包服務(KPO),而從上述境外單位取得的收入。

  《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》 (財稅〔2017〕79號)

  一、自2017年1月1日起,在全國范圍內實行以下企業所得稅優惠政策:

  1.對經認定的技術先進型服務企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。

  2.經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

  二、享受本通知第一條規定的企業所得稅優惠政策的技術先進型服務企業必須同時符合以下條件:

  1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的法人企業;

  2.從事《技術先進型服務業務認定范圍(試行)》(詳見附件)中的一種或多種技術先進型服務業務,采用先進技術或具備較強的研發能力;

  3.具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的50%以上;

  4.從事《技術先進型服務業務認定范圍(試行)》中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的50%以上;

  5.從事離岸服務外包業務取得的收入不低于企業當年總收入的35%。

  從事離岸服務外包業務取得的收入,是指企業根據境外單位與其簽訂的委托合同,由本企業或其直接轉包的企業為境外單位提供《技術先進型服務業務認定范圍(試行)》中所規定的信息技術外包服務(ITO)、技術性業務流程外包服務(BPO)和技術性知識流程外包服務(KPO),而從上述境外單位取得的收入。

  三、技術先進型服務企業的認定管理

  1.省級科技部門會同本級商務、財政、稅務和發展改革部門根據本通知規定制定本省(自治區、直轄市、計劃單列市)技術先進型服務企業認定管理辦法,并負責本地區技術先進型服務企業的認定管理工作。各省(自治區、直轄市、計劃單列市)技術先進型服務企業認定管理辦法應報科技部、商務部、財政部、稅務總局和國家發展改革委備案。

  2.符合條件的技術先進型服務企業應向所在省級科技部門提出申請,由省級科技部門會同本級商務、財政、稅務和發展改革部門聯合評審后發文認定,并將認定企業名單及有關情況通過科技部“全國技術先進型服務企業業務辦理管理平臺”備案,科技部與商務部、財政部、稅務總局和國家發展改革委共享備案信息。符合條件的技術先進型服務企業須在商務部“服務貿易統計監測管理信息系統(服務外包信息管理應用)”中填報企業基本信息,按時報送數據。

  3.經認定的技術先進型服務企業,持相關認定文件向所在地主管稅務機關辦理享受本通知第一條規定的企業所得稅優惠政策事宜。享受企業所得稅優惠的技術先進型服務企業條件發生變化的,應當自發生變化之日起15日內向主管稅務機關報告;不再符合享受稅收優惠條件的,應當依法履行納稅義務。主管稅務機關在執行稅收優惠政策過程中,發現企業不具備技術先進型服務企業資格的,應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的,應取消企業享受稅收優惠政策的資格。

  4.省級科技、商務、財政、稅務和發展改革部門對經認定并享受稅收優惠政策的技術先進型服務企業應做好跟蹤管理,對變更經營范圍、合并、分立、轉業、遷移的企業,如不再符合認定條件,應及時取消其享受稅收優惠政策的資格。

  5.省級財政、稅務、商務、科技和發展改革部門要認真貫徹落實本通知的各項規定,在認定工作中對內外資企業一視同仁,平等對待,切實做好溝通與協作工作。在政策實施過程中發現問題,要及時反映上報財政部、稅務總局、商務部、科技部和國家發展改革委。

  6.省級科技、商務、財政、稅務和發展改革部門及其工作人員在認定技術先進型服務企業工作中,存在違法違紀行為的,按照《公務員法》《行政監察法》等國家有關規定追究相應責任;涉嫌犯罪的,移送司法機關處理。

  7.本通知印發后,各地應按照本通知規定于2017年12月31日前出臺本省(自治區、直轄市、計劃單列市)技術先進型服務企業認定管理辦法并據此開展認定工作?,F有31個中國服務外包示范城市已認定的2017年度技術先進型服務企業繼續有效。從2018年1月1日起,中國服務外包示范城市技術先進型服務企業認定管理工作依照所在省(自治區、直轄市、計劃單列市)制定的管理辦法實施。

  《關于將服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2018〕44號)

  一、自2018年1月1日起,對經認定的技術先進型服務企業(服務貿易類),減按15%的稅率征收企業所得稅。

  二、本通知所稱技術先進型服務企業(服務貿易類)須符合的條件及認定管理事項,按照《財政部 稅務總局 商務部 科技部國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2017〕79號)的相關規定執行。其中,企業須滿足的技術先進型服務業務領域范圍按照本通知所附《技術先進型服務業務領域范圍(服務貿易類)》執行。

(技術先進型服務業務領域范圍(摘錄))

三、文化技術服務

 

6.文化產品數字制作及相關服務

采用數字技術對舞臺劇目、音樂、美術、文物、非物質文化遺產、文獻資源等文化內容以及各種出版物進行數字化轉化和開發,為各種顯示終端提供內容,以及采用數字技術傳播、經營文化產品等相關服務。

7.文化產品的對外翻譯、配音及制作服務

將本國文化產品翻譯或配音成其他國家語言,將其他國家文化產品翻譯或配音成本國語言以及與其相關的制作服務。


  三、研發費用加計扣除

  【文件依據】

  1.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

  2.《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局2015年第97號)

  3.《財政部 國家稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)

  4.《國家稅務總局關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第18號)

  5.《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告〔2017〕40號)

  6.《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)

  7.《關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)

  8. 《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)

  【文件摘要】

  《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)

  一、企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

  二、企業享受研發費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務總局科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)、《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)等文件規定執行。

  《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

  一、研發活動

  下列活動不適用稅前加計扣除政策。

  1.企業產品(服務)的常規性升級。

  2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

  3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

  4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

  5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

  6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

  7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

  二、特別事項的處理

  4.企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用,可按照本通知規定進行稅前加計扣除。

  創意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發,數字動漫、游戲設計制作;房屋建筑工程設計(綠色建筑評價標準為三星)、風景園林工程專項設計;工業設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。

  四、不適用稅前加計扣除政策的行業

  1.煙草制造業。

  2.住宿和餐飲業。

  3.批發和零售業。

  4.房地產業。

  5.租賃和商務服務業。

  6.娛樂業。

  7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

  上述行業以《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754 -2011)》為準,并隨之更新。

  《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局2015年第97號)

  二、研發費用歸集

  (三)其他相關費用的歸集與限額計算

  企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的,應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。在計算每個項目其他相關費用的限額時應當按照以下公式計算:

  其他相關費用限額=《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發費用中的第1項至第5項的費用之和×10%/(1-10%)。

  當其他相關費用實際發生數小于限額時,按實際發生數計算稅前加計扣除數額;當其他相關費用實際發生數大于限額時,按限額計算稅前加計扣除數額。

  (五)財政性資金的處理

  企業取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發活動所形成的費用或無形資產,不得計算加計扣除或攤銷。

  (六)不允許加計扣除的費用

  法律、行政法規和國務院財稅主管部門規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。

  已計入無形資產但不屬于《通知》中允許加計扣除研發費用范圍的,企業攤銷時不得計算加計扣除。

  三、委托研發

  企業委托外部機構或個人開展研發活動發生的費用,可按規定稅前扣除;加計扣除時按照研發活動發生費用的80%作為加計扣除基數。委托個人研發的,應憑個人出具的發票等合法有效憑證在稅前加計扣除。

  四、不適用加計扣除政策行業的判定

  《通知》中不適用稅前加計扣除政策行業的企業,是指以《通知》所列行業業務為主營業務,其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業。

  《財政部 國家稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)

  科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在 2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實際發生額的 75 % 在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的 175%在稅前攤銷。

  《關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)

  一、委托境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

  上述費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的,受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。

  二、委托境外進行研發活動應簽訂技術開發合同,并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關事項按技術合同認定登記管理辦法及技術合同認定規則執行。

  三、企業應在年度申報享受優惠時,按照《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規定辦理有關手續,并留存備查以下資料:

  (一)企業委托研發項目計劃書和企業有權部門立項的決議文件;

  (二)委托研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;

  (三)經科技行政主管部門登記的委托境外研發合同;

  (四)“研發支出”輔助賬及匯總表;

  (五)委托境外研發銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據;

  (六)當年委托研發項目的進展情況等資料。

  企業如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存備查。

  四、企業對委托境外研發費用以及留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任。

  五、委托境外研發費用加計扣除其他政策口徑和管理要求按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)、《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)等文件規定執行。

  六、本通知所稱委托境外進行研發活動不包括委托境外個人進行的研發活動。

  七、本通知自2018年1月1日起執行。財稅〔2015〕119號文件第二條中“企業委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用,不得加計扣除”的規定同時廢止。

  《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告〔2017〕40號)

  一、人員人工費用

  指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。

  (一)直接從事研發活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發項目的專業人員;技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗,在研究人員指導下參與研發工作的人員;輔助人員是指參與研究開發活動的技工。外聘研發人員是指與本企業或勞務派遣企業簽訂勞務用工協議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

  接受勞務派遣的企業按照協議(合同)約定支付給勞務派遣企業,且由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用,屬于外聘研發人員的勞務費用。

  (二)工資薪金包括按規定可以在稅前扣除的對研發人員股權激勵的支出。

  (三)直接從事研發活動的人員、外聘研發人員同時從事非研發活動的,企業應對其人員活動情況做必要記錄,并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

  二、直接投入費用

  指研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費;用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

  (一)以經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備,同時用于非研發活動的,企業應對其儀器設備使用情況做必要記錄,并將其實際發生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

  (二)企業研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的,研發費用中對應的材料費用不得加計扣除。

  產品銷售與對應的材料費用發生在不同納稅年度且材料費用已計入研發費用的,可在銷售當年以對應的材料費用發生額直接沖減當年的研發費用,不足沖減的,結轉以后年度繼續沖減。

  三、折舊費用

  指用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

  (一)用于研發活動的儀器、設備,同時用于非研發活動的,企業應對其儀器設備使用情況做必要記錄,并將其實際發生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

  (二)企業用于研發活動的儀器、設備,符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的,在享受研發費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

  四、無形資產攤銷費用

  指用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

  (一)用于研發活動的無形資產,同時用于非研發活動的,企業應對其無形資產使用情況做必要記錄,并將其實際發生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

  (二)用于研發活動的無形資產,符合稅法規定且選擇縮短攤銷年限的,在享受研發費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

  五、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費

  指企業在新產品設計、新工藝規程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發技術的現場試驗過程中發生的與開展該項活動有關的各類費用。

  六、 其他相關費用

  指與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。

  此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

  七、其他事項

  (二)企業取得研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計算確認收入當年的加計扣除研發費用時,應從已歸集研發費用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計扣除研發費用按零計算。

  (四)失敗的研發活動所發生的研發費用可享受稅前加計扣除政策。

  (五)國家稅務總局公告2015年第97號第三條所稱“研發活動發生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發費用稅前加計扣除政策,受托方均不得加計扣除。

  委托方委托關聯方開展研發活動的,受托方需向委托方提供研發過程中實際發生的研發項目費用支出明細情況。

來源:上海市稅務局

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