“居民服務、修理和其他服務業”財稅政策匯總

來源:稅屋匯總 作者:稅屋匯總 人氣: 時間:2019-01-01
摘要:生活服務業納稅人數量大,種類多,提供的服務包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。從政策來看,生活服務業相關的增值稅規定面臨諸多難點。

服務業領域稅收優惠政策(居民服務和其他服務業)[2012版,待更新]

  1、增值稅

  居民日常服務,是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務,包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。

  ——《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第(七)項第5點

  8.1.1生活服務

  生活服務,是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

  ——《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第(七)項

  8.2稅率和征收率

  根據財稅[2016]36號文件附件1第十五條第(一)項規定,生活服務屬于除該條第(二)項、第(三)項、第(四)項規定外,納稅人發生的應稅行為,適用稅率6%,跨境銷售稅率為零。

  根據財稅[2016]36號文件附件2第一條第(十五)項規定,境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的,按照適用稅率扣繳增值稅。

  2、營業稅

  ◎托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務,婚姻介紹,殯葬服務,免征營業稅。

  《中華人民共和國營業稅暫行條例》第八條

  自2004年1月1日起,對托兒所、幼兒園提供養育服務取得的收入,免征營業稅。

  財稅[2004]39號 財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知

  對托兒所、幼兒園提供養育服務取得的收入免征營業稅。

  (1)“托兒所、幼兒園”是指經縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實施0~6歲學前教育的機構,包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學前班、幼兒班、保育院、幼兒院;

  (2)“提供養育服務”是指上述托兒所、幼兒園對其學員提供的保育和教育服務;

  (3)對公辦托兒所、幼兒園予以免征營業稅的養育服務收入是指,在經省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準的收費標準以內收取的教育費、保育費;

  (4)對民辦托兒所、幼兒園予以免征營業稅的養育服務收入是指,在報經當地有關部門備案并公示的收費標準范圍內收取的教育費、保育費。

  財稅[2006]3號 財政部 國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知

  ◎醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務免征營業稅。

  《中華人民共和國營業稅暫行條例》第八條

  ◎自2009年1月1日起,對有關單位按省級物價部門有關文件規定標準收取的有線數字電視基本收視維護費,3年內免征營業稅。

  財稅[2009]38號 財政部 國家稅務總局關于免征部分省市有線數字電視收入營業稅的通知

  3、房產稅

  ◎企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產,可以比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產,免征房產稅。

  (1986)財稅地字第8號 財政部 稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定

  ◎對國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產免征房產稅。

  財稅[2004]39號 財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知

  ◎對非營利性醫療機構自用的房產,免征房產稅。

  對營利性醫療機構取得的收入,直接用于改善醫療衛生條件的,自其取得執業登記之日起,對其自用的房產3年內免征房產稅。

  醫療機構具體包括:各級各類醫院、門診部(所)、社區衛生服務中心(站)、急救中心(站)、城鄉衛生院、護理院(所)、療養院、臨床檢驗中心等。

  財稅[2000]42號 財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知

  ◎對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的房產,免征房產稅。

  疾病控制、婦幼保健等衛生機構具體包括:各級政府及有關部門舉辦的衛生防疫站(疾病控制中心)、各種??萍膊》乐握?所),各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機構、兒童保健機構等,各級政府舉辦的血站(血液中心)。

  財稅[2000]42號 財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知

  4、城鎮土地使用稅

  ◎企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業其他用地明確區分的,可以比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地,免征城鎮土地使用稅。

  (1988)國稅地字第15號 國家稅務局關于檢發《土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規定》的通知

  ◎對國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的土地,免征城鎮土地使用稅。

  財稅[2004]39號 財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知

  ◎對非營利性醫療機構自用的土地,免征城鎮土地使用稅。

  對營利性醫療機構取得的收入,直接用于改善醫療衛生條件的,自其取得執業登記之日起,對其自用的土地3年內免征城鎮土地使用稅。

  醫療機構具體包括:各級各類醫院、門診部(所)、社區衛生服務中心(站)、急救中心(站)、城鄉衛生院、護理院(所)、療養院、臨床檢驗中心等。

  財稅[2000]42號 財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知

  ◎對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的土地,免征城鎮土地使用稅。

  疾病控制、婦幼保健等衛生機構具體包括:各級政府及有關部門舉辦的衛生防疫站(疾病控制中心)、各種??萍膊》乐握?所),各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機構、兒童保健機構等,各級政府舉辦的血站(血液中心)。

  財稅[2000]42號 財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知

  5、耕地占用稅

  ◎學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地,免征耕地占用稅。

  《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第八條

  ◎對學校、幼兒園經批準征用的耕地,免征耕地占用稅。享受免稅的學校用地的具體范圍是:全日制大、中、小學校(包括部門、企業辦的學校)的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地。

  財稅[2004]39號 財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知

  6、車船稅

  ◎對非營利性醫療機構自用的車船,免征車船稅。

  對營利性醫療機構取得的收入,直接用于改善醫療衛生條件的,自其取得執業登記之日起,對其自用的車船3年內免征車船稅。

  醫療機構具體包括:各級各類醫院、門診部(所)、社區衛生服務中心(站)、急救中心(站)、城鄉衛生院、護理院(所)、療養院、臨床檢驗中心等。

  財稅[2000]42號 財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知

  ◎對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用車船,免征車船稅。

  疾病控制、婦幼保健等衛生機構具體包括:各級政府及有關部門舉辦的衛生防疫站(疾病控制中心)、各種??萍膊》乐握?所),各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機構、兒童保健機構等,各級政府舉辦的血站(血液中心)。

  財稅[2000]42號 財政部 國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知

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