“批發和零售業”財稅政策匯總

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 時間:2019-01-01
摘要:商貿業涉及的地方稅稅種主要有營業稅、企業所得稅、個人所得稅、房產稅、土地使用稅、土地增值稅、車船稅、印花稅、城市維護建設稅等。

  13、2020年社會保險個人繳費基數下限可繼續執行2019年個人繳費基數下限標準

  ◆優惠內容:

  *各省2020年度社會保險個人繳費基數下限可繼續執行2019年度個人繳費基數下限標準,個人繳費基數上限按規定正常調整。

  ◆政策依據:

  人社部發[2020]49號 人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知

  14、以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員2020年可自愿暫緩繳費

  ◆優惠內容:

  *以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員,2020年繳納基本養老保險費確有困難的,可自愿暫緩繳費。2021年可繼續繳費,繳費年限累計計算;對2020年未繳費月度,可于2021年底前進行補繳,繳費基數在2021年當地個人繳費基數上下限范圍內自主選擇。

  ◆政策依據:

  人社部發[2020]49號 人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知

  15、延續實施新能源汽車免征車輛購置稅政策

  ◆優惠內容:

  *2018年1月1日至2022年12月31日,對列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《目錄》)的新能源汽車,免征車輛購置稅?!赌夸洝吩斠姽I和信息化部和稅務總局公告。2017年12月31日之前已列入《目錄》的新能源汽車,對其免征車輛購置稅政策繼續有效。

  ◆政策依據:

 ?。?)財政部 國家稅務總局 工業和信息化部 科學技術部公告2017年第172號 財政部 國家稅務總局 工業和信息化部 科學技術部關于免征新能源汽車車輛購置稅的公告

 ?。?)財政部 稅務總局 工業和信息化部公告2020年第21號 財政部 稅務總局 工業和信息化部關于新能源汽車免征車輛購置稅有關政策的公告

  16、殘疾人就業保障金分檔征收和30人以下小微企業免征政策

  ◆優惠內容:

  *在2020年1月1日至2022年12月31日期間,對于實際安排殘疾人就業比例達到1%(含)以上的,按“本期應納費額”的50%計算減免費額;對于實際安排殘疾人就業比例低于1%的,按“本期應納費額”的10%計算減免費額,減免情況通過匹配相應減免性質代碼進行統計。

  *在2020年1月1日至2022年12月31日期間,在職職工總數30人(含30人)以下的企業,按規定按“本期應納費額”的100%計算減免費額,減免情況通過匹配相應減免性質代碼進行統計。

  ◆政策依據:

 ?。?)發改價格規[2019]2015號 國家發展和改革委員會 財政部 民政部 人力資源和社會保障部 國家稅務總局 中國殘疾人聯合會《關于印發〈關于完善殘疾人就業保障金制度更好促進殘疾人就業的總體方案〉的通知》

 ?。?)財政部公告2019年第98號 財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告

  17、重點群體創業就業優惠政策

  ◆優惠內容:

  *按照最大上浮幅度確定扣減限額標準,最大程度予以重點群體創業就業優惠。

  ◆政策依據:

  粵財法[2019]10號 廣東省財政廳 國家稅務總局廣東省稅務局 廣東省退役軍人事務廳 廣東省人力資源和社會保障廳 廣東省扶貧開發辦公室關于進一步執行我省自主就業退役士兵和重點群體創業就業有關稅收政策

  18、受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年

  ◆優惠內容:

  *受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損,19最長結轉年限由5年延長至8年。

  *困難行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

  *受疫情影響較大的困難行業企業按規定適用延長虧損結轉年限政策的,應當在2020年度企業所得稅匯算清繳時,通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》。

  ◆政策依據:

 ?。?)財政部 稅務總局公告2020年第8號 財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告[延長期限]

 ?。?)國家稅務總局公告2020年第4號 國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告


服務業領域稅收優惠政策(批發和零售業)[2012版,待更新]

  1、增值稅

  ◎黃金生產和經營單位銷售黃金(不包括以下品種:成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995;規格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金,以下簡稱標準黃金)和黃金礦砂(含伴生金),免征增值稅;進口黃金(含標準黃金)和黃金礦砂免征進口環節增值稅。

  黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金(持有黃金交易所開具的《黃金交易結算憑證》),未發生實物交割的,免征增值稅;發生實物交割的,由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票,并實行增值稅即征即退的政策。

  財稅[2002]142號 財政部 國家稅務總局關于黃金稅收政策問題的通知

  ◎按照黃金交易所章程規定注冊登記的會員以及按照黃金交易所章程規定登記備案的客戶,通過黃金交易所進行的標準黃金產品交易[并持有黃金交易所開具的《黃金交易結算發票》(結算聯)],未發生實物交割的,由賣出方會員單位或客戶按實際成交價格向黃金交易所開具普通發票,并免征增值稅。

  黃金交易所可享受增值稅即征即返的優惠政策。

  國稅發明電[2002]47號 國家稅務總局關于印發《黃金交易增值稅征收管理辦法》的通知

  ◎自2008年1月1日起,上海期貨交易黃金期貨交易發生實物交割時,比照現行上海黃金交易所黃金交易的稅收政策執行:

  上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售標準黃金(持上海期貨交易所開具的《黃金結算專用發票》),發生實物交割但未出庫的,免征增值稅;發生實物交割并已出庫的,由稅務機關按照實際交割價格代開增值稅專用發票,并實行增值稅即征即退的政策。

  財稅[2008]5號 財政部 國家稅務總局關于黃金期貨交易有關稅收政策的通知

  ◎上海期貨交易所應對黃金期貨交割并提貨環節的增值稅稅款實行單獨核算,并享受增值稅即征即退政策。

  國稅發[2008]46號 國家稅務總局關于印發《上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅征收管理辦法》的通知

  ◎鉆石及上海鉆石交易所有關稅收政策:

  (1)納稅人自上海鉆石交易所銷往國內市場的毛坯鉆石,免征進口環節增值稅;納稅人自上海鉆石交易所銷往國內市場的成品鉆石,進口環節增值稅實際稅負超過4%的部分由海關實行即征即退。進入國內環節,納稅人憑海關開具的完稅憑證注明的增值稅額抵扣進項稅金。

  納稅人自上海鉆石交易所銷往國內市場的鉆石實行進口環節增值稅免征和即征即退政策后,銷往國內市場的鉆石,在出上海鉆石交易所時,海關按照現行規定依法實施管理。

  (2)出口企業出口的以下鉆石產品免征增值稅,相應的進項稅額不予退稅或抵扣,須轉入成本。具體產品的范圍是:稅則序列號為71021000、71023100、71023900、71042010、71049091、71051010、71131110、71131911、71131991、71132010、71162000。

  (3)對國內鉆石開采企業通過上海鉆石交易所銷售的自產毛坯鉆石實行免征增值稅政策;不通過上海鉆石交易所銷售的,照章征收增值稅。

  (4)對國內加工的成品鉆石,通過上海鉆石交易所銷售的,在國內銷售環節免征增值稅;不通過上海鉆石交易所銷售的,在國內銷售環節按17%的稅率征收增值稅。

  對國內加工的成品鉆石,進入上海鉆石交易所時視同出口,不予退稅,自上海鉆石交易所再次進入國內市場,其進口環節增值稅實際稅負超過4%的部分,由海關實行即征即退。

  財稅[2006]65號 財政部 海關總署 國家稅務總局關于調整鉆石及上海鉆石交易所有關稅收政策的通知

  ◎納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務院另有規定的除外。

  《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條

  試行國產品退稅政策的經營單位限國家旅游局所屬中免公司統一管理的出境口岸免稅店,其他各類免稅店暫不實行國產品退稅政策。供應對象為已辦完出境手續即將出境的旅客。試行退稅的國產品品種包括煙、酒、工藝品、絲綢、服裝、保健品(包括藥品)等六大類,其中國產卷煙由中免公司向中國煙草進出口總公司及其所屬分公司(以下簡稱煙草進出口公司)免稅收購,其他品種則以含稅價收購。

  署監[1997]416號 海關總署 國家稅務總局關于對出境口岸免稅店經銷國產品試行退稅政策有關事宜的通知

  ◎納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務院另有規定的除外。

  《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條

  放開免稅店經營退稅國產品的商品品種。除國家規定不允許經營和限制出口的商品以外,不再對免稅店經營其他國產品在品種上加以限制。對免稅店允許經營的國產品實行退稅政策。

  財稅[2003]201號 財政部 國家稅務總局 海關總署關于中國免稅品(集團)總公司擴大退稅國產品經營范圍和簡化退稅手續的通知

  ◎一般納稅人銷售貨物屬于寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)、典當業銷售死當物品、經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品情形之一的,暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。

  財稅[2009]9號 財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知

  ◎納稅人銷售或者進口圖書、報紙、雜志,稅率為13%。

  《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條

  ◎自2004年1月1日起,對中國科技資料進出口總公司為科研單位、大專院校進口的用于科研、教學的圖書、文獻、報刊及其他資料(包括只讀光盤、縮微平片、膠卷、地球資源衛星照片、科技和教學聲像制品)免征國內銷售環節增值稅。

  財稅[2004]69號 財政部 國家稅務總局關于中國科技資料進出口總公司銷售進口圖書享受免征國內銷售環節增值稅政策的通知

  ◎自2009年1月1日起,對衛生防疫站調撥生物制品和藥械,可按照小規模納稅人3%的增值稅征收率征收增值稅。

  國稅發[2009]10號 國家稅務總局關于修改若干增值稅規范性文件引用法規規章條款依據的通知

  ◎納稅人生產、銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產品是指農業節水滴灌系統專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續流狀出水的水帶和水管產品。滴灌帶和滴灌管產品按照國家有關質量技術標準要求進行生產,并與PVC管(主管)、PE管(輔管)、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統。

  財稅[2007]83號 財政部 國家稅務總局關于免征滴灌帶和滴灌管產品增值稅的通知

  ◎自2008年6月1日起,納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

  享受免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。

  財稅[2008]56號 財政部 國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知

  2、消費稅

  ◎對納稅人出口應稅消費品,免征消費稅;國務院另有規定的除外。出口應稅消費品的免稅辦法,由國務院財政、稅務主管部門規定。

  《中華人民共和國消費稅暫行條例》第十一條

  試行國產品退稅政策的經營單位限國家旅游局所屬中免公司統一管理的出境口岸免稅店,其他各類免稅店暫不實行國產品退稅政策。供應對象為已辦完出境手續即將出境的旅客。試行退稅的國產品品種包括煙、酒、工藝品、絲綢、服裝、保健品(包括藥品)等六大類,其中國產卷煙由中免公司向中國煙草進出口總公司及其所屬分公司(以下簡稱煙草進出口公司)免稅收購,其他品種則以含稅價收購。

  署監[1997]416號 海關總署 國家稅務總局關于對出境口岸免稅店經銷國產品試行退稅政策有關事宜的通知

  放開免稅店經營退稅國產品的商品品種。除國家規定不允許經營和限制出口的商品以外,不再對免稅店經營其他國產品在品種上加以限制。對免稅店允許經營的國產品實行退稅政策。

  財稅[2003]201號 財政部 國家稅務總局 海關總署關于中國免稅品(集團)總公司擴大退稅國產品經營范圍和簡化退稅手續的通知

  3、城市維護建設稅

  ◎黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金(持有黃金交易所開具的《黃金交易結算憑證》),未發生實物交割的,免征增值稅;發生實物交割的,由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票,并實行增值稅即征即退的政策,同時免征城市維護建設稅。

  財稅[2002]142號 財政部 國家稅務總局關于黃金稅收政策問題的通知

  ◎黃金交易所可享受增值稅即征即返的優惠政策,同時免征城市維護建設稅。

  國稅發明電[2002]47號 國家稅務總局關于印發《黃金交易增值稅征收管理辦法》的通知

  ◎自2008年1月1日起,上海期貨交易黃金期貨交易發生實物交割時,比照現行上海黃金交易所黃金交易的稅收政策執行:

  上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售標準黃金(持上海期貨交易所開具的《黃金結算專用發票》),發生實物交割并已出庫的,由稅務機關按照實際交割價格代開增值稅專用發票,并實行增值稅即征即退的政策,同時免征城市維護建設稅。

  財稅[2008]5號 財政部 國家稅務總局關于黃金期貨交易有關稅收政策的通知

  ◎上海期貨交易所應對黃金期貨交割并提貨環節的增值稅稅款實行單獨核算,并享受增值稅即征即退政策,同時免征城市維護建設稅。

  國稅發[2008]46號 國家稅務總局關于印發《上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅征收管理辦法》的通知

  4、教育費附加

  ◎黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金(持有黃金交易所開具的《黃金交易結算憑證》),發生實物交割的,由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票,并實行增值稅即征即退的政策,同時免征教育費附加。

  財稅[2002]142號 財政部 國家稅務總局關于黃金稅收政策問題的通知

  ◎自2008年1月1日起,上海期貨交易黃金期貨交易發生實物交割時,比照現行上海黃金交易所黃金交易的稅收政策執行:

  上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售標準黃金(持上海期貨交易所開具的《黃金結算專用發票》),發生實物交割并已出庫的,由稅務機關按照實際交割價格代開增值稅專用發票,并實行增值稅即征即退的政策,同時免征教育費附加。

  財稅[2008]5號 財政部 國家稅務總局關于黃金期貨交易有關稅收政策的通知

  ◎黃金交易所可享受增值稅即征即返的優惠政策,同時免征教育費附加。

  國稅發明電[2002]47號 國家稅務總局關于印發《黃金交易增值稅征收管理辦法》的通知

  ◎上海期貨交易所應對黃金期貨交割并提貨環節的增值稅稅款實行單獨核算,并享受增值稅即征即退政策,同時免征教育費附加。

  國稅發[2008]46號 國家稅務總局關于印發《上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅征收管理辦法》的通知

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