節能減排稅收政策稅收優惠政策匯總

來源:稅屋匯總 作者:稅屋匯總 人氣: 時間:2018-12-31
摘要:購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的。

  政策依據

  1.財稅〔2009〕166號 財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知

  2.財稅〔2012〕10號 財政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環境保護 節能節水項目企業所得稅優惠政策問題的通知

  3.財稅〔2016〕131號 財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于垃圾填埋沼氣發電列入〈環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)〉的通知

  4.財稅〔2010〕110號 財政部 國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅營業稅和企業所得稅政策問題的通知

  5.國家稅務總局 國家發展改革委公告2013年第77號 國家稅務總局 國家發展改革委關于落實節能服務企業合同能源管理項目企業所得稅優惠政策有關征收管理問題的公告

  6.財稅〔2008〕47號 財政部 國家稅務總局關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知

  7.財稅〔2008〕117號 財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知

  8.財稅〔2008〕48號 財政部 國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄 節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知

  9.財稅〔2008〕115號 財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知

  10.財稅〔2008〕118號 財政部 國家稅務總局 安全監管總局關于公布安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知

  11.財稅〔2009〕69號 財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知

  12.國稅函〔2010〕256號 國家稅務總局關于環境保護節能節水 安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知

  13.財稅〔2017〕71號 財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部 環境保護部關于印發節能節水和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2017年版)的通知

  提交資料

  (一)增值稅

  1.稅收優惠申請表;

  2.市經濟信息化委發放的《資源綜合利用認定證書》原件和復印件;

  3.蓋有“上海市專用設備認定委員會”印章的《專用設備認定確認證明》第二聯;

  4.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

  (二)企業所得稅

  企業留存備查資料

  從事符合條件的環境保護、節能節水項目的

  1.符合《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄》規定范圍、條件和標準的情況說明及證據資料;

  2.環境保護、節能節水項目取得的第一筆生產經營收入憑證(原始憑證及賬務處理憑證);

  3.環境保護、節能節水項目所得分項目核算資料,以及合理分攤期間共同費用的核算資料;

  4.項目權屬變動情況及轉讓方已享受優惠情況的說明及證明資料(優惠期間項目權屬發生變動的)。

  綜合利用資源生產企業

  1.企業實際資源綜合利用情況(包括綜合利用的資源、技術標準、產品名稱等)的說明;

  2.綜合利用資源生產產品取得的收入核算情況說明。

  購置并實際使用環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的企業

  1.購買并自身投入使用的專用設備清單及發票;

  2.以融資租賃方式取得的專用設備的合同或協議;

  3.專用設備屬于《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》或《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》中的具體項目的說明;

  4.專用設備實際投入使用時間的說明。

  (三)車輛購置稅

  1.《車輛購置稅納稅申報表》;

  2.車主身份證明;

  3.車輛價格證明;

  4.車輛合格證明;

  5.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

  辦理范圍

  (一)增值稅

  按照財稅[2008]156號文件規定申請享受相關稅收優惠需要提供《資源綜合利用認定證書》的,相關企業應按照《上海市經濟和信息化委員會 上海市財政局 上海市國家稅務局 上海市地方稅務局關于印發〈上海市國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法〉的通知》(滬經信節[2009]81號)的有關規定辦妥證書后,可向主管稅務機關或財政部門申請享受相應的優惠政策。

  (二)企業所得稅

  從事《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄》所列環境保護、節能節水項目的;

  以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料,生產國家非限制和非禁止并符合國家及行業相關標準產品的;

  購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的。

  (三)車輛購置稅

  在辦理車輛購置稅納稅申報時直接減征。

  (四)消費稅

  在中華人民共和國境內生產、委托加工、進口應稅小汽車的單位和個人,應按相應稅率辦理消費稅納稅申報。

  政策內容

  (一)增值稅

  1.對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策

  (1)再生水;

  (2)以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉;

  (3)翻新輪胎;

  (4)生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品。

  2.對污水處理勞務免征增值稅。

  3.對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退

  (1)以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品;

  (2)以垃圾為燃料生產的電力或者熱力;

  (3)以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油;

  (4)以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土;

  (5)采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。

  4.銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%

  (1)以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉;

  (2)對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品;

  (3)以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣;

  (4)以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力;

  (5)利用風力生產的電力;

  (6)部分新型墻體材料產品。

  5.對銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退

  (二)企業所得稅

  1.企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。

  2.企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料,生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入,減按90%計入收入總額。

  3.企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》范圍內的環境保護專用設備,可以按專用設備的投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額中;企業當年應納稅額不足抵免的,可以向以后年度結轉,但結轉期不得超過5個納稅年度。

  4.企業購置并實際使用《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》范圍內的節能節水專用設備,可以按專用設備的投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額中;企業當年應納稅額不足抵免的,可以向以后年度結轉,但結轉期不得超過5個納稅年度。

  (三)車輛購置稅

  對2010年1月1日至12月31日購置1.6升及以下排量乘用車,暫減按7.5%的稅率征收車輛購置稅。

  (四)消費稅

  自2006年4月1日起,調整小汽車稅目稅率。取消小汽車稅目下的小轎車、越野車、小客車子目,在小汽車稅目下分設乘用車、中輕型商用客車子目,同時對大排量小汽車的稅率由最高8%上調至9~20%不等。具體適用稅率分別為:

  1.乘用車

  (1)氣缸容量(排氣量,下同)在1.5升(含)以下的,稅率為3%;

  (2)氣缸容量在1.5升以上至2.0升(含)的,稅率為5%;

  (3)氣缸容量在2.0升以上至2.5升(含)的,稅率為9%;

  (4)氣缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的,稅率為12%;

  (5)氣缸容量在3.0升以上至4.0升(含)的,稅率為15%;

  (6)氣缸容量在4.0升以上的,稅率為20%。

  2.中輕型商用客車,稅率為5%。

來源:上海市稅務局

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